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會計基礎知識要點篇一

第一章 總論

1、會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

2、會計按報告對象不同，分為財(國家)務會計(側重于外部、過去信息)與管理會計(側重于內 部、未來信息)

3、會計的基本職能包括核算(基礎)和監督(質保)，會計還有預測經濟前景、參于經濟決策、評價經營業績的職能。

4、會計的對象是價值運動或資金運動(投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>)

5、會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一 定是法 人)、持續經營(核算基礎)、會計分期、貨幣計量(必要手段)

6、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、費 用、利 潤六大會計要素。

7、會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據。資產=權益(金額不 變：資產一增一減、權益一增一減 益同減)資產=負債+所有者權益(第一等式也是基本等式，靜態要素，反映財務狀況，編制資產負債表依據)收入-費用=利潤(第二等式，動態要素，反映經營成果，編制利潤債表(損益表)依據)取得收入表現為資產增加或負債減少 發生費用 表現為資產減少或負債增加。金額變華：資產權益同增、資產權

第二章 會計核算內容與要求

1、款項和有價證券是流動性最強的資產。款項主要包括現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業債券 等。

2、收入是指日常活動中所形成的經濟利益的總流入。支出是指企業所實際發生的各項開支 和損 失，費用是指日常活動所發生的經濟利益的總流出。成本是指企業為生產產品、提供 勞務而發 生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經營成果及盈虧狀況的主要依據。

3、財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損 彌補

4、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的一 種民 族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記 錄，可以同時使用一種外國文字。

第三章 會計科目與賬戶

1、會計科目是對會計要素的具體內容進行分類

2、會計科目的設置原則是合法性、相關性、實用性。

3、賬戶根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經濟業務的。

4、會計科目(賬戶)按反映業務詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。

5、賬戶的四個金額要素及關系：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額。

6、賬戶的基本結構包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業務的日期、憑證號數、經濟業務摘 要、增 減金額、余額等。

7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業務，賬戶余額 一般在 增加方。

8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相同;會計科目是賬 戶的名稱、開設依據;賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據，無自由式戶，科目無作用;科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區 分，相互通用。

第四章 復式記賬

1、復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

2、借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結 構。

3、資產、成本、損益(費用)增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益(收入)增加為 貸，減少為借。

4、資產類賬戶：期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發生額-本期貸方發生額權益類 賬戶：期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發生額-本期借方發生額

5、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

6、借貸記賬法的試算平衡：發生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本 期貸方發生額合計)余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初 余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)試算不平衡，肯定 有錯;試算平衡，不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。

7、會計分錄指對某項經濟業務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向)

8、會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)

9、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據、同方向、同期間、同金額

10、總賬(總括記錄業務)對明細賬具有統馭控制作用，明細賬(詳細記錄業務)對總賬具有 補充說明作用 ：總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計 期間費用包括：管理費用、財務費用、營業費用應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得 稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤

第五章 會計憑證

1、會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。

2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。

3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證(單據)，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業 務的發 生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款 余額調節表等不能作為原始憑證)

5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續及內容不同 分為一 次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證 區分：領 料單 限額領料單 差旅費報銷單 增值稅專用發票

6、原始憑證基本內容：名稱、日期、單位和個人、內容、金額

7、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得 在原始憑證上更正。

8、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。

9、原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性 和及 時性

10、記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依 據。

11、記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證<借方科目為現金和銀行存 款>、付款憑證<貸方科目為現金和銀行存款>、轉賬憑證<不涉及現金和銀行存款科目>)列 方式分為單式憑證和復式憑證

12、一筆經濟業務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數編號法。一原始憑證需編制多 記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張 記賬憑證下

13、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。

14、對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編制收款 憑證。企業采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證。

第六章 會計賬簿

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據。

1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬)、數量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式<物資采購、生產成本、制 造 費用、管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出>、貸方多欄式<應交稅金、主營業務收 入、營業外收入>、借貸多欄式<本年利潤>)按照用途的不同分為序時賬(普通日記賬，特種 日記賬<現金、銀行日記賬>)、分類賬(總賬、明細賬)、備查賬(租入固定資產登記簿、委 托加工材料登記簿、住房基金登記簿)。按照外形的不同分為訂本賬(現金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細賬)、卡片 賬(固定資產卡片)

2、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。

4、紅色墨水(紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數)

5、過次頁與承前頁（1、不需結計發生額，頁末余額轉次頁

2、需結計本月發生額自月初至 頁末

3、需結計本年發生額，自年初至頁末)

6、會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁、賬頁

7、登賬：現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證(提現)按業 務發生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付 款憑證和現金付款憑證(存現)按業務發生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據記賬憑證 或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據會計人員根據審核無誤的記賬憑證和 原始憑證按業務發生的先后順序逐日 逐筆登記。

8、對賬的內容包括賬證核對(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總 賬與明細賬、明細賬之間核對)、賬實核對(現金日記賬與庫存現金、銀行日記賬與銀行對

賬單、財產物資明細賬與財產物資的實有數額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄)

9、錯賬更正方法一般有劃線更正法(結賬前，發現賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤)、紅 字更 正法(記賬后，發現記曲憑證中的科目或金額多記)、補充登記法(記賬后，發現記賬憑 證金 額少記)，以前憑證有錯，藍字填制一張更正。

10、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線;“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。

11、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產明細賬不需每年更換新賬。

第七章 賬務處理程序

1、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序(基本的賬務處理程序)、匯總記賬憑 證賬 務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區別，即各自的特點主要表現在登記 總賬依據 和方法不同。

2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經濟業務、能反映科目對應關系、便于查賬、程 序簡單 明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理

程序適用于規模較小、經濟業務量較少憑證不多的單位。

3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業務來龍去脈，便于查對 科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證(每一貸方科 目分別設置)的工作量較大、該財務處理程序適用于規模較大、經濟業務較多的單 位。

4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸 發生額合計)、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于 規模較大、業務量較多、記賬憑證較多的單位。

第八章 財產清查

1、財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數與實存數是否相符的一種方法。

2、按財產按清查的范圍分為全面清查和局部清查;財產清查的按清查的時間分為定期清查 和不定期清查。

全面清查（1、年終決算

2、單位撤并

3、中外合資、國內聯營責人調離)局部清查(流動性大：

1、現金：日記月結

2、銀行：每月核對

3、存貨：每月重點抽查

4、清產核資

5、單位主 要負重財物：每月清查

5、往來款：一年1 至2 次)

3、現金采用實地盤點法來確定庫存現金實存數;清查時，出納必須在場，但不得由出納親自 清點;現金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)

4、銀行存款通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額(單位銀行存 款日 記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位 與銀行 雙方記賬有誤)。

5、往來款項的清查一般采用發函詢證(查詢核實)的方法進行核對。

6、實物清查(數量和質量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法)清查時;實 物保管員必須在場;盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)

7、財產清查經批準處理后的賬務處理(待處理財產損溢)項目盤盈處理 盤虧處理(賠償： 其他應收款)現金營業外收 管理費用入固定資產營業外收營業外支出入原材料

項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)管理費管理費用(正常)用營業外支 出(非 常)基他應收款(賠償)

第九章 財務會計報告

1、企業財務會計報告分為、半、季度和月度財務會計報告

2、企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書

3、會計報表包括基本報表(資產負債表、利潤表、現金流量表)附表(利潤分配表、資產減值 準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表)

4、、半的企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產負債表和利潤表。

5、資產負債表(反映企業某一特定日期財務狀況的靜態報表)根據“資產=負債+所有者權益” 這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產項目(按資產的流動性大小排列);右方 為負債(按清償債務的先后排列)及所有者權益項目 利潤表(反映企業某一會計期間經營成果 的動態報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。我國企業的利潤表采用四步(主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、凈利潤)

第十章 會計檔案

1、當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由本單位會計機構保管1 年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊(一式二份)，移交本單位的檔案機構統一保管;未設立檔案機構 的，應當在會計機構內部指定專人保管(不得由出納保管)。

2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3 年、5 年、10 年、15 年、年。3年5年月、季度財務會計報告銀行對賬單、銀行存款余額調節表、固定資產卡 片(報廢清理后)15 年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25 年現金日記賬、銀行日記賬永久 財務會計報告(決算)、會計檔案 銷毀清冊、會計檔案保管清冊。會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計終了后的 第一天算起。

3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以

提供查閱 或者復制;查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。

4、單位銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關由同級 財政部門、審計部門派員監銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監銷。

5、對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷 毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止;正在建設期間的建設單位，會計檔案 一律不得銷毀。重點定義：

1、資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來 經濟利 益流入。

2、負債是指過去交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

3、復式記賬是對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上 賬戶中 進行記錄的一種記賬方法。

4、資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的靜態會計報表。

5、利潤表(損益表)是反映企業在一定會計期間 經營成果的動態報表。

會計基礎知識要點篇二

學會計,有方法 第一章總論

第一節 會計概述 考點1：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。會計按其報告的對象不同，又有財務會計與管理會計之分。

考點2：會計按其報告期的對象不同，又有財務會計與管理會計之分。財務會計：側重對外、過去的信息 管理會計：側重對內、未來的信息

考點3：會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。

考點4：會計核算不僅是記錄已發生的經濟業務，還要面向未來，為各單位的經營決策和管理控制提供依據。

考點5：會計核算所產生的會計信息，應具有完整性、連續性和系統性。完整性：全部；連續性：時間順序依次；系統性：科學的方法。

考點6：會計的監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。

考點7：會計監督不僅體現在過去的業務，還體現在業務發生過程中和尚未發生之前，包括事前、事中和事后監督。

考點8：會計還具有預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等功能。

考點9：會計的對象是指會計所核算和監督的內容。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。企業的資金運動表現為資金投入、資金運用和資金退出的過程。

資金退出，包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。第二節 會計核算的基本前提

考點10：會計核算基本前提包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項。

考點11：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體。但會計主體不一定是法人。如：獨資企業、合伙 企業和企業集團等。

考點12：會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。意義在于：（1）界定會計信息的時間段落（2）為分清結算賬目、編制財務報告以及相關會計原則的使用奠定了理論與實務的基礎。

考點13：單位的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。這一基本前提的意義在于：（1）確認了以貨幣為主要的、統一的計量單位（2）同其他三項前提一起，為各項會計原則的確立奠定了基礎。第三節 會計要素與會計等式

考點14：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。

資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤統稱為企業的六大會計要素。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素表現資金運動的相對靜止狀態，即反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現資金運動的顯著變動狀態，即反映企業的經營成果。

考點15：資產是指過去的交易、事項形成并有企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益流入。包括各種財產、債權和其他權利。資產按其流動性分為流動資產、長期資產、固定資產、無形資產和其他資產等。

考點16：負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

學會計,有方法 考點17：收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常經營活動中所形成

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考點18：費用是指企業為銷售商品提供勞務等日常活動所產生的經濟利益的流出。工業企業一定時期的費用由產品生產成本和期間費用兩個部分組成。產品生產成本由直接材料、直接人工和制造費用構成；期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用三項。見書53頁?？键c19：利潤，利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。

考點20：會計等式揭示了會計要素之間的內在聯系，是設置賬戶、進行復式記賬和編制報表的理論依據。

考點21：資產=負債+所有者權益 體現了企業資金運動過程中某一特定時點（靜態）上的資產分布和權益構成，即企業的財務狀況。上述等式是第一會計等式。資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。

考點22：收入－費用=利潤 這一等式是第二會計等式，是資金運動的動態表現，體現了企業一定時期（動態）的經營成果，是企業編制利潤表的依據

第二章會計核算的具體內容與一般要求 第一節 會計核算的具體內容

考點1：經濟業務事項具體包括如下：

一、款項和有價證券的收付（錢、券）

二、財物的收發、增減和使用（財物）

三、債權、債務的發生和結算（債）

四、資本的增減（資本）

五、收入、支出、費用、成本的計算（收支）

六、財務成果的計算和處理（成果）

考點2：款項和有價證券是流動性最強的資產。

考點3：辦理資本增減的政策性強，一般都以具有法律效力的合同、協議、董事會決議等為依據，各單位必須按照國家統一的會計制度的規定和具有法律效力的文書為依據進行資本的核算。

考點4：收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業經營成果及其盈虧狀況的主要依據。考點5：財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。

第二節 會計核算的一般要求

考點6：按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。又稱為會計的核算方法，先記住三步：憑證、賬簿和報表。

考點7：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務會計報告?？键c8：會計記錄的文字應當使用中文。少數民族和外國企業可以使用當地通用文字，但必

學會計,有方法 須同時使用中文。第三章會計科目與賬戶 第一節會計科目

考點1：會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。

會計職能：核算和監督 會計對象：資金運動

會計要素：資產=負債+所有者權益收入— 費用=利潤

會計科目：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類 考點2：（1）會計科目按其所提供的信息的詳細程度及其統馭關系不同，可分為總分類科目和明細分類科目。為了適應管理工作的需要，在有的總分類科目下設的明細分類科目太多，可以在總分類科目與明細分類科目之間設置二級或多級科目。

（2）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、和損益類五大類科目。

對于費用類科目中的反映生產成本內容的科目，在期末不直接結轉計算利潤，也單獨類為一類。

成本類科目主要反映產品制造過程內容，損益類科目主要反映企業利潤或虧損的形成過程內容。

考點3：重點掌握的會計科目

（一）資產類

1.錢：庫存現金、銀行存款

2.應收：應收票據、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款

3.物：物資采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產、累計折舊 4.其他：待處理財產損溢、無形資產

（二）負債類

1.借款：短期借款、長期借款

2.應付：應付票據、應付賬款、其他應付款、其他應交款、預收賬款、應付債券

（三）所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配

（四）成本類：生產成本、制造費用

（五）損益類

益：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

損：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出、營業費用、管理費用、財務費用、主營業務稅金及附加、所得稅

考點4：會計科目的設置原則

1、合法性原則。

2、相關性原則，即有用性原則，便于會計信息的使用者利用會計信息進行有關決策。

3、實用性原則。單位在不違背國家統一規定的前提下，可以根據自身業務特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。

第二節賬戶及其基本結構

考點5：賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置會計科目是會計核算的重要方法之一。考點6：賬戶按會計要素分類

1、資產類賬戶。

2、負債類賬戶。

3、所有者權益類賬戶。

4、成本類賬戶。

5、損益類賬戶。

學會計,有方法 考點7：賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經濟業務和賬戶的性質。

登記本期增加的金額稱為本期增加發生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關系如下：

考點8：賬戶的基本結構具體包括：

1、賬戶名稱（會計科目）

2、日期和摘要（記錄經濟業務的日期和概括說明經濟業務的內容）

3、增加和減少的金額及余額

4、憑證號數

考點9：賬戶與會計科目的聯系和區別

1、相同點：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據；沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作用。

2、兩者的區別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區分，而是相互通用。

第四章復式記賬

第一節 復式記賬原理

考點1：記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。

考點2：復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

考點3：復式記賬法按照記賬符號不同，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。各種復式記賬法的根本區別在于記賬符號不同，如借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號。目前，我國已普遍采用借貸記帳法。第二節 借貸記賬法 考點4：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。

“借”表示資產的增加、負債和所有者權益的減少；“貸”表示資產的減少、負債和所有者權益的增加。也就是說，資產=負債+所有者權益 等式的左邊增加在借方，減少在貸方；等式右邊增加在貸方，減少在借方。

所以說，等式左邊增加在借方，右邊增加在貸方，減少在反方向。

考點5：在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容決定。

賬戶按其所反映的經濟內容分類有：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類。

考點6：資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方。負債類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。

資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。損益類賬戶期末結轉后該賬戶一般無余額。

考點7：借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。

學會計,有方法 考點8：借貸記賬法的試算平衡包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

（1）發生額試算平衡法。

它是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計（2）余額試算平衡法。

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 考點9：在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找。

（3）即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。

例如：漏記、重記某項經濟業務，借貸方向錯誤，或用錯賬戶名稱，試算依然是平衡的。第三節 會計分錄

考點10：按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

一般以下面這種形式表示會計分錄： 借：***（賬戶名稱）***（金額）貸：***（賬戶名稱）***（金額）

一般來說復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。第四節 借貸記賬法的應用 考點11：資金籌集業務的核算

（一）實收資本的核算

實收資本是指企業實際收到所有者投入的資本。

（例4—4）企業收到所有者100 000元的貨幣資金投資，存款已存入銀行。借：銀行存款100000 貸：實收資本100000

（二）借款的核算

企業向銀行借款則形成企業的負債，期限不超過一年的各種借款為短期借款，屬于流動負債；期限在一年以上的各種借款為長期借款，屬于長期負債。

（例4—5）企業取得期限為6個月的短期借款200 000元，所得借款存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000

考點12：供應過程業務的核算

（一）固定資產購入業務的核算

固定資產”該賬戶借方登記增加固定資產的原始價值，如果固定資產是通過自行建造而形成的，或需要安裝、調試后才能投入生產使用，應設置“在建工程”賬戶核算固定資產的建造成本。在達到預定可使用狀態時，再將購進和安裝該設備的全部支出，即原始價值，從“在建工程”賬戶的貸方轉入“固定資產”賬戶的借方。

（例4—6）企業購入不需要安裝的機器設備一臺，買價60000元，包裝費和運雜費1200元，學會計,有方法 全部款項已用銀行存款支付。借：固定資產61200 貸：銀行存款61200

（例4—7）企業購入需要安裝的機器設備一臺，買價35000元，包裝費和運雜費1000元，全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程中，共發生安裝費用2000元，以銀行存款支付。安裝完畢，交付使用。（1）購入設備 借：在建工程36000 貸：銀行存款36000（2）支付安裝費用 借：在建工程 2000 貸：銀行存款2000

（3）安裝完畢，交付使用 借：固定資產 38000 貸：在建工程38000

（二）材料采購業務的核算 在材料采購活動中，一方面是企業從供貨單位購進各種材料物資，另一方面是企業要支付材料的買價和各種采購費用，包括運輸費、裝卸費和入庫前的整理挑選費用，并與供貨單位發生貨款結算關系。

（例4—8）企業購入一批材料，買價50 000元，另發生運雜費400元，材料已入庫，款項已用銀行存款支付。借：原材料50 400 貸：銀行存款50400

（例4—9）3月5日，企業購入一批材料，買價150 000元，另發生運雜費1000元，材料已入庫，款項未付。3月20日，企業以銀行存款支付上述貨款。（1）3月5日 企業購入材料 借：原材料151000 貸：應付賬款151000

（2）3月20日 企業支付貨款 借：應付賬款151000 貸：銀行存款151000

考點13：產品生產業務的核算

（一）費用與制造成本

期間費用包括企業在生產經營過程中發生的管理費用、營業費用和財務費用。管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用。營業費用是指企業在銷售產品或提供勞務過程中發生的各項費用以及專設銷售結構的各項經費。財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用。

直接費用直接計如入各種產品的生產成本；間接費用需要通過一定的分配方法分配計入各種產品的生產成本；期間費用不構成產品生產成本，而是直接計入當期損益。

（二）賬戶設置

1、“生產成本”賬戶。期末如有余額在借方，表示尚未完工產品（在產品）的成本。

2、“制造費用”賬戶。包括工資及福利費、折舊費、修理費、機物料消耗及辦公費等。期末在制造費用分配后賬戶一般無余額。

學會計,有方法

4、“應付福利費”賬戶。根據國家規定，企業可以按照企業職工工資總額的14%，從成本、費用中提取職工福利費，主要用于職工醫藥費、生活困難補助、醫務和福利人員工資等。

6、“待攤費用”賬戶。待攤費用是指企業已經支出但應由本月及以后各月分別負擔的、分攤期在一年以內的各項費用。該賬戶是根據權責發生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限，正確計算各期成本、費用和企業損益而設置的。該賬戶借方登記企業發生的各種待攤費用，如預付保險費、預付報刊雜志訂閱費、固定資產修理費、預付租金等。

7、“預提費用”賬戶。預提費用是指預先分期計入各期成本費用，但以后才能支付的費用。與“待灘費用”賬戶一樣，該賬戶是根據權責發生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限而設置的。如預提的借款利息等。

8、“庫存商品”賬戶。庫存商品是指企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產品。

1、材料費用的歸集和分配。見（例4—10）

借：生產成本—————a產品42000 —————b產品37000 制造費用12000 管理費用20000 貸：原材料111000

2、工資及福利費的歸集和分配。

根據工資費用的經濟用途分別進行歸集和分配，生產工人工資屬于直接人工費，應直接計入“生產成本”賬戶借方；車間管理人員的工資屬于間接人工費，應計入“制造費用”賬戶借方；企業行政管理人員的工資以及銷售人員的工資屬于期間費用，應分別計入“管理費用”、“營業費用”賬戶的借方。

根據國家的有關規定，企業可以按照工資總額的14%提取，職工福利費，計入相關的成本費用，同時形成對企業職工的一項負債。

（例4—11）企業本月應付職工工資共計57 000元，具體如下：生產工人工資46 000元，其中a產品的生產工人工資30 000元，生產b產品的生產工人工資16 000元；車間管理人員工資3 000元；企業管理人員工資8 000元。借：生產成本—————a產品30000 —————b產品16000 制造費用 3000 管理費用8000

貸：應付工資57000

（例4—12）企業從銀行提取庫存現金57 000元以備發放工資。借：庫存現金57000 貸：銀行存款 57000

（例4—13）企業以庫存現金57 000元支付職工工資。（牢記）借：應付工資 57000 貸：庫存現金 57000

（例4—14）企業按工資總額的14%提取職工福利費，見書。

借：生產成本—————a產品 4200

—————b產品2240 制造費用 420

學會計,有方法 管理費用1120

貸：應付福利費7980（例4—15）a公司月末計算本月車間使用的廠房、機器設備等固定資產應提折舊56 000元。借：制造費用56000 貸：累計折舊56000（例4—16）b企業生產車間從本月開始租入某設備，以銀行存款支付為期6個月的設備租金2 400元。本月應承擔的租金費用為400元。（1）預付租金業務 借：待攤費用2400 貸：銀行存款2400

（2）月末攤銷應由本月負擔的租金 借：制造費用400 貸：待攤費用400

（例4—17）c公司預提本月生產用固定資產修理費600元。借：制造費用600 貸：預提費用600

（例4—18）東方公司本月制造費用總額為68 000元，月末將本月制造費用按照一定標準分配計入各種產品成本，其中a產品應承擔38 000元，b產品應承擔30 000元。借：生產成本—————a產品 38000 —————b產品30000 貸：制造費用68000

4．完工產品的計算和結轉。（例4—19）見書。（例4—20）見書。

考點14：產品銷售業務的核算

企業收入包括主營業務收入和其他業務收入

（一）賬戶設置

1、“主營業務收入”賬戶。該賬戶應無余額。

2、“主營業務成本”賬戶。期末結轉后該賬戶應無余額。

3、“銷售費用賬戶。該賬戶是用來反映和監督企業在銷售過程中所發生的各種銷售費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、產品展覽費、廣告費，以及專設銷售機構人員的工資、福利費、業務費等。

4、“主營業務稅金及附加”賬戶。該賬戶用來反映和監督應由銷售產品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

5、“應收賬款”賬戶。該賬戶是用來反映和監督企業因銷售產品應向購買單位收取貨款的結算情況的賬戶。

6、“預收賬款”賬戶。企業在預收貨款的情況下，按照權責發生制原則的要求，由于產品并未對外銷售，因此不能作為本期的收入，而應在以后對外銷售產品時，作為收入實現。

7、“應交稅金”賬戶。該賬戶用來反映和監督企業應交納的各種稅金，如應交納的增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、所得稅等。無“所得稅”。

（二）產品銷售業務的會計處理

（例4—21）企業銷售a產品20件，每件售價3 000元，款項已收銀行。借：銀行存款 60000

學會計,有方法 貸：主營業務收入60000

（例4—22）企業銷售b產品50件，每件售價2 400元，款項未收。借：應收賬款120000 貸：主營業務收入120000

（例4—23）收到上述貨款120 000元，存入銀行。借：銀行存款120000 貸：應收賬款120000

（例4—24）承上例，根據合同規定，預收大華公司購買a產品貨款40 000元，款項存入銀行。

借：銀行存款40000 貸：預收賬款40000

（例4—25）根據合同，向大華公司發出a產品10件，每件售價3 000元。借：預收賬款30000 貸：主營業務收入30000

（例4—26）以銀行存款支付產品廣告費6 000元。借：銷售費用6000 貸：銀行存款6000

（例4—27）按照稅法規定，計算本月應交納城市維護建設稅600元。借：主營業務稅金及附加600 貸：應交稅金600

（例4—28）月末計算并結轉已銷產品的銷售成本。其中：a產品30件，每件產品的生產成本2 000元，b產品50件，每件產品的生產成本1 8000元。

借：主營業務成本150000

貸：庫存商品——————a產品 60000 ——————b產品90000 考點15：財務業務成果的核算

（一）利潤的構成

利潤是企業一定時期內的各項收入與各項費用相配比以后的最終財務成果，各項收入抵減各項支出后的凈額若為正數（貸方余額），即為企業的贏利，反之，則為企業虧損。企業來自正常生產經營的收入扣除為取得這些收入而發生的費用后的凈收入，一般稱為營業利潤。主營業務利潤=主營業務收入—主營業務成本—主營業務稅金及附加 其他業務利潤=其他業務收入—其他業務支出

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤—營業費用—管理費用—財務費用+投資收益+補貼收入

利潤總額=營業利潤+營業外收入—營業外支出 凈利潤=利潤總額—所得稅

（二）賬戶設置

1、“管理費用”賬戶。管理費用是企業行政管理部門為組織管理生產經營活動而發生的各項費用，包括行政人員的工資及福利費、辦公費用、折舊費、工會經費、職工教育經費、業務招待費等。

2、“財務費用”賬戶。財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的各項費用，包括銀行借款利息支出、支付給金融機構手續費等。

4、“本年利潤”賬戶。該賬戶是用來核算企業在內實現的凈利潤（或凈虧損）的累計

學會計,有方法 額。期末將各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“本年利潤”賬戶若是貸方余額，表示企業本期累計實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期累計發生的凈虧損。年終，應將該賬戶的余額轉入“利潤分配”賬戶。結轉后，該賬戶應無余額。

（三）財務成果業務的會計處理

（例4—29）企業行政部小李出差，預借差旅費3 000元，用庫存現金支付。借：其他應收款—————小李3000 貸：庫存現金3000

（例4—30）小李出差回來，報銷差旅費2 800元，經審核無誤，交回剩余庫存現金200元。借：管理費用2800 庫存現金200

貸：其他應收款3000

（例4—31）企業于本年7月1日從銀行借入100 000元，期限為6個月，月利率為0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。（牢記）（1）企業于每月月末預提短期借款利息費用。借：財務費用500 貸：預提費用500

（2）企業9月末支付本季度短期借款利息1 500元。借：財務費用500 預提費用1000 貸：銀行存款1500

（例4—32）企業本應納稅所得額為120 000元，所得稅率為33%，本應交所得稅為39 600元。借：所得稅39600 貸：應交稅金39600（例4—33）見書

轉收入：借：主營業務收入 960000 營業外收入32000 貸：本年利潤992000 轉成本

借：本年利潤665600

貸：主營業務成本 4500000 主營業務稅金及附加5000 管理費用120000 財務費用 200000 營業費用25000 所得稅100000

考點16：利潤分配的核算

“應付利潤”賬戶是負債類賬戶，用來反映和監督企業向投資者支付利潤情況的賬戶。

（例4—34）年末，結轉全年實現的凈利潤500 000元。

借：本年利潤 500000 貸：利潤分配500000

（例4—35）按稅后利潤500 000的10%提取盈余公積。

借：利潤分配 50000

學會計,有方法 貸：盈余公積 50000

（例4—36）年末，企業決定向投資者分配利潤100 000元。借：利潤分配100000 貸：應付利潤100000

第五節 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 考點17：總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯系 1． 兩者所反映的經濟業務的內容相同。2． 登記賬簿的原始依據不同。

考點18：總分類賬戶與明細分類賬戶的區別，主要表現在以下兩個方面： 1． 反映經濟業務內容的詳細程度不同。

2． 作用不同?？傎~賬戶提供的經濟指標，對所屬明細賬戶起著統奴作用；明細賬戶是對有關總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用?？傎~賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應當相等?？键c19：所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

采用平行登記規則，應注意以下幾點：

1． 所依據會計憑證相同。都要以相關的會計憑證為依據。

2． 方向一致。記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須一致。3． 期間相同。4． 金額相等。綜上所述，總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶，按平行登記的規則進行登記，可以概括為：依據相同、方向一致、期間相同、金額相等。

總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記后可產生的數量關系為：

總分類賬戶本期發生額=所屬明細分類賬戶本期發生額合計 總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計 第五章會計憑證

第一節會計憑證的概念、意義和種類

考點1：合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。

考點2：在會計核算中具有以下重要意義：（1）記錄經濟業務，提供記賬依據；（2）明確經濟責任，強化內部控制；（3）監督經濟活動，控制經濟運行。

考點3：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的書面證明。原始記賬憑證是會計核算的原始資料和重要依據。

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的書面證明。記賬憑證將原始憑證中的一般數據轉化為會計語言。

第二節原始憑證

考點4：原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證

（1）外來原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如，增值稅專用發票、收款收據、火車票、飛機票、住宿發票。如表5—

1、表5—2所示。

（2）自制原始憑證，是指由本單位內部經辦業務的部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。如，收料單、領料單、限額領料單、產品入

學會計,有方法 庫單、產品出庫單、借款單、物資發放明細表、折舊計算表等。

考點5：原始憑證按照填制手續及內容不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。

（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經濟業務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據、領料單、收料單、發貨單、借款單、銀行結算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續是一次完成的。如表5—5所示。

（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內連續記錄發生的同類型經濟業務的自制原始憑證。這類憑證的填制手續不是一次完成的，而是隨著經濟業務的發生而多次進行的。如，限額領料單。

（3）匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據一定時期內，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、發料憑證匯總表。

考點6：原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證

（1）通用憑證。通用憑證指由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。如稅務部門統一制定的增值稅發票，由中國人民銀行統一制定的支票、商業匯票等結算憑證等。

（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業單位名稱，如，收料單，差旅費報銷單等。

考點7：原始憑證的基本內容（1）原始憑證名稱；

（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關人員簽章；（7）憑證附件。

考點8：原始憑證的填制要求（1）記錄要真實。（2）內容要完整。憑證填寫的手續必須完備，符合內部牽制的原則，各有關經辦單位、部門和人員要認真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負責。

（3）手續要完備。單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

（4）書寫要清楚、規范。原始憑證要按規定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規范，小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白。金額數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“─”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“─”。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”。（5）編號要連續。

（6）不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（7）填制要及時。

學會計,有方法 出納人員在辦理收款或付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

考點9：原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實性。其真實性的審核包括憑證日期是否真實、業務內容是否真實、數據是否真實等內容的審查。此外，對通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。

2、審核原始憑證的合法性。是否符合規定的審核權限，是否履行了規定的憑證傳遞和審查程序，是否有貪污腐化等行為。

3、審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄的經濟業務是否符合企業生產經營活動的需要、是否符合有關的計劃和預算等。

4、審核原始憑證的完整性。數字是否清晰

5、審查原始憑證的正確性。小寫金額前要標明貨幣幣種符號或貨幣名稱縮寫，中間不能留有空位，金額要標至“分”，無角分的，要以“0”補位。

6、審核原始憑證的及時性。

考點10：原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，應根據不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；

（2）對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續；

（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，應依據法律規定，堅決拒絕執行，并向有關方面反映情況。第三節記賬憑證

考點11：記賬憑證按其使用范圍不同，可以將其分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種?？键c12：專用記賬憑證是按其所記錄的經濟業務是否與庫存現金和銀行存款的收付有關，將其分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業務的憑證，它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證收款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“庫存現金”或“銀行存款”科目。若該憑證已登記賬簿，應在“記賬”欄作標記如“√”，以防止經濟業務重記或漏記。

付款憑證，是用來記錄貨幣資金付款業務的憑證，它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設證科目貸方科目，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，就是“庫存現金”或“銀行存款”科目。

轉賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業務的憑證，它是由會計人員根據審核無誤的轉賬業務原始憑證填制的。

考點13：通用記賬憑證，是用以記錄各種經濟業務的記賬憑證。采用通用記賬憑證的經濟單位，涉及到貨幣資金收、付業務的記賬憑證是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉賬業務的記賬憑證，是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的。

考點14：為減少總賬的記賬工作量，企業可根據收款憑證、付款憑證及轉賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據登記總分類賬。考點15：記賬憑證按照填列方式不同，可以分為復式憑證和單式憑證

復式憑證是指將每一筆經濟業務事項所涉及的全部會計科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經濟業務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬

學會計,有方法 憑證。

考點16：記賬憑證的基本要求

（1）記賬憑證各項內容必須完整。

（2）記賬憑證應連續編號。憑證應由主管該項業務的會計人員，按業務發生順序并按不同種類的記賬憑證連續編號，如果一筆經濟業務，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數編號法”，如3。為了便于監督，反映收付款項業務的會計憑證不得由出納人員編號。

（3）記賬憑證的書寫應清楚、規范。相關要求同原始憑證。

（4）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。

（6）①填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。②已登記入賬的記賬憑證在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。③如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。④發現以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。

（7）記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

考點17：對于涉及“庫存現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

考點18：在同一項經濟業務中，如果既有庫存現金或銀行存款的收、付業務，又有轉賬業務時，應相應地填制收、付款憑證和轉賬憑證?？键c19：記賬憑證的審核內容主要包括：

1．內容是否真實；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，記賬憑證匯總表的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致等。2．項目是否齊全； 3．科目是否正確；4．金額是否正確；5．書寫是否正確。

在審核過程中，如果發現差錯，應及時查明原因，按規定辦法及時處理和更正。只有經過審核無誤的記賬憑證，才能據以登記賬簿。

（1）如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填寫。

（2）已經登記入賬的記賬憑證，應當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的憑證，在摘要欄內注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”字樣。

（3）如果會計科目沒有發現錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。

（4）發現以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填寫一張更正的記賬憑證。

考點20：會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證的傳遞要能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節約傳遞

學會計,有方法 時間，減少傳遞的工作量。

第四節會計憑證的傳遞和保管

考點21：科學的傳遞程序，應當注意考慮以下問題： 1．確定會計憑證的傳遞流程。

2．規定會計憑證在每一傳遞環節上停留的時間。3．建立會計憑證交接的驗收制度。

考點23：會計部門根據會計憑證記賬，應定期（一般每月）將會計憑證加以歸類整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，若發現從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

考點24：會計憑證封面應寫明單位名稱、、月份、記賬憑證種類、憑證張數、起訖日期，起訖號數，由會計主管及有關人員簽章，然后入檔保管。

考點25：如果某些記賬憑證所附的原始憑證數量過多，也可以單獨裝訂保管，但應在其封面及有關記賬憑證上加注說明，對合同、契約、押金收據及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管；并在有關記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。第六章會計賬簿

第一節會計賬簿的概念和種類

考點1：為了全面、系統、連續地核算和監督單位的經濟活動及其財務收支情況，應設置會計賬簿。

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。各單位應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。

賬簿的設置和登記，是編制會計報表的基礎，是聯結會計憑證與會計報表的中間環節。設置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算的一個重要環節?？键c2：對加強經濟管理具有十分重要的意義。1．賬簿是積累會計核算資料的工具。2．賬簿記錄是編制會計報表的主要依據。

3．賬簿資料是會計分析和會計檢查的直接依據。

4．會計賬簿是保證財產物資安全完整的重要手段。

考點3：賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容?？键c4：.賬簿按其內容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬則是將相同性質經濟業務，按其發生的時間順序登記的日記賬。如“銀行存款日記賬”、“庫存現金日記賬”、“轉賬日記賬”。

（2）分類賬簿。簡稱分類賬，是指對經濟業務進行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

（3）備查賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記

學會計,有方法 或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬簿由各單位自行設置。

考點5：賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿等。（1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

（2）三欄式賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿?？偡诸愘~、日記賬和債券、債務明細分類賬一般采用三欄格式。

（3）多欄式賬簿。是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等一般采用多欄格式。

（4）數量金額式賬簿。它是指采用數量與金額雙重記錄的賬簿。原材料賬戶，庫存商品賬戶等一般采用數量金額式格式。

考點6：按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

（1）訂本賬。其缺點是，同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。訂本賬簿主要適用于總分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬。

（2）活頁賬。它是指將若干張零散的賬頁，根據業務需要，自行組合成的賬簿。賬簿的頁數不固定，其優點是：可以根據實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。其缺點在于：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換?；铐撌劫~簿主要適用于各種明細賬。

（3）卡片賬。它是指利用卡片進行登記的賬簿。優點是應用靈活，便于分工，數量可多可少，適用于機器記賬。缺點是若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。主要適用于記錄內容比較復雜的財產明細賬，如固定資產卡片。第二節會計賬簿的內容、啟用與記賬規則

考點7：會計賬簿的基本內容 1.封面。2.扉頁。3.賬頁。

考點8：賬簿是重要的會計檔案。更換記賬人員時，應辦理交接手續，在交接記錄內填寫交接日期和交接人員簽章?？键c9：會計賬簿的記賬規則

為了保證賬簿資料的真實可靠，必須嚴格遵守下列規則：

（1）根據審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應當將會計憑證日期、種類和編號、業務內容摘要、和金額逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）或劃“√”符號，表示已經記賬。

（3）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。（4）為了使賬簿記錄清晰，防止涂改記賬時應使用藍、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；

④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計分錄。

（6）各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行隔頁，應將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。（7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。庫存現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

（8）賬頁記滿時，應辦理轉頁手續，每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數

學會計,有方法 及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續性。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自初起至本頁末止的累計數；

（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出庫存現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存庫存現金核對無誤。

第三節會計賬簿的格式和登記方法

考點10：各單位一般應設置特種日記賬，常見的特種日記賬有庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。

考點11：庫存現金日記賬，是出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取庫存現金業務），按經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記的，其格式與內容見表6—5所示。

庫存現金日記賬的登記方法如下：

（1）日期欄：系指記賬憑證的日期，應與庫存現金實際收付日期一致。（4）對方科目欄：其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

（5）收入、支出欄：系指庫存現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算庫存現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算庫存現金收付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

考點12：銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫存現金付款憑證（記錄將庫存現金存入銀行業務）按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

考點13：總分類帳簿最常用的格式為三欄式帳簿，其登記方法是：可以根據各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記總帳?？偡诸愘~的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。每月應將當月已完成的經濟業務全部登記入帳，并于月終結出總分類賬簿中各帳戶的本期發生額和期末余額，與明細帳余額核對相符后，作為編制會計報表的主要依據。

考點14：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經濟業務，如“應收賬款”、“應付賬款”。

考點15：數量金額式的明細分類賬頁，“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算?？键c16：按明細分類賬登記的經濟業務不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。

借方多欄式明細賬由于只在借方設多欄，如：物資采購、生產成本、制造費用、管理費用、財務費用和營業外支出等。平時在借方登記費用成本的發生額，貸方登記月末將借方發生額一次轉出的數額，所以平時如發生貸方發生額，應該用紅字在借方多欄中登記。貸方多欄式明細賬是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細賬，只在貸方設多欄，如“主營業務收入”賬戶，平時貸方登記收入的發生額，借方登記月末將貸方發生額一次轉入“本年利潤”賬戶貸方的數額，所以平時如發生借方發生額，應該用紅字在貸方多欄中登記。

借方貸方多欄式，如“本年利潤”。

學會計,有方法 第四節對賬

考點17：對賬，就是核對賬目。對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

考點18：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是帳簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內容、記賬金額及方向等的核對。考點19：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。

1．所有總賬賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計是否相符； 2．所有總賬賬戶借方發生余額合計與貸方余額合計是否相符； 3．有關總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額合計是否相符；

4．庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；

5．會計部門有關財產物資明細賬余額與財產物資保管、使用部門的有關明細賬余額是否相符等。

考點20：賬實核對是指各項財產物資賬面余額與實有數額之間的核對。包括：（1）庫存現金日記賬賬面余額與庫存庫存現金數額是否相符；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；

（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符；（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節錯賬更正方法

更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法?？键c21：劃線更正法

劃線更正法又稱紅線更正法。在結賬之前，如果發現賬簿記錄錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。

更正時，在錯誤的文字或數字上劃一條紅線注銷，對于錯誤的數字，應全部劃銷，不得只劃銷其中寫錯的個別數碼，并使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后，將正確的文字或數字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。

（二）考點22：紅字更正法

1、記賬后，如果發現記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張內容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄，然后，用藍或黑字填制一張正確的記賬憑證，據以用藍字或黑字登記入賬。

2、記賬后，如果發現記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應填寫金額，并已據以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：將正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內寫明“沖銷某年某月某日第x號記賬憑證多記金額”，據以登記入賬，以沖銷多記金額。考點23：補充登記法 記賬以后，如果發現記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法更正。即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據以登記入賬，以補充少記金額。第六節結賬

結賬，就是在會計期末計算并結轉各賬戶的本期發生額和期末余額?？键c24：結賬程序包括四個步驟：

（1）應將本期內發生的經濟業務全部記入有關賬簿。

（2）本期內所有的轉賬業務，應編制記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。（3）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。

學會計,有方法 （4）在本期全部經濟業務登記入賬的基礎上，結算出庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細賬各賬戶的本期發生額和期末余額。考點25：結賬的方法

（1）對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

（2）庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（3）需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。

（4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。

（5）終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。第七節賬簿的更換與保管

考點26：日記賬、總分類賬和大部分明細分類賬都要在每年更換新賬。只有變動較小的部分明細賬，如固定資產明細賬或固定資產卡片，可以繼續使用，不必每年更換新賬。新舊帳簿有關帳戶之間的結轉余額，無須編制記賬憑證。

考點27：會計人員在終了，應將已更換的各種活頁賬簿、卡片賬簿連同賬簿起用登記表一起裝訂成冊，加上封面，統一編號，并由有關人員簽章。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第七章賬務處理程序

第一節 賬務處理程序的意義和種類

考點1：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

考點2：科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。

1、有利于會計工作程序的規范化。

2、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。

3、有利于減少不必要的會計核算環節。

考點3：在我國，常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區別是各自的特點主要表現在登記總賬的依據和方法不同。

第二節 財務處理程序的基本內容

（一）記賬憑證賬務處理程序和基本內容

考點4：記賬憑證賬務處理程序是一種基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序是在這種賬務處理程序的基礎上發展而形成的。它的特點是直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

在記賬憑證財務處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應設置庫存現

學會計,有方法 金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬?？键c5：

考點6：優點：可以比較詳細地記錄和反映經濟業務的發生和完成情況，程序簡單明了，易于理解，缺點：登記總分類賬的工作量很大。

這種程序只適用于一些規模小，業務量少，憑證不多的單位?？键c7：匯總記賬憑證賬務處理程序的一般程序是： 重要兩條：

1、根據收款憑證和付款憑證登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。

2、根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。

1．匯總收款憑證，是，指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應貸方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發生額合計數，填入匯總收款憑證中。

2．匯總付款憑證，是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應借方科目進行歸類。

3．匯總轉賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內轉賬業務的一種匯總記賬憑證。

匯總記賬憑證財務處理程序的優點是：由于匯總記賬憑證是根據一定時期內的全部記賬憑證，按照科目對應關系進行歸類、匯總編制

會計基礎知識要點篇三

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第一章

總論

一、名詞解釋

1·會計

2·會計職能

3·會計目標

4·會計對象 5·會計要素

6·會計主體

7·持續經營

8·會計分期 9·貨幣計量

10·會計恒等式

11·實質重于形式

12·謹慎性 13·權責發生制

14·收付實現制

二、判斷題

1·會計是一種特殊的經濟管理活動。

2·現代會計是作為生產職能的附帶部分存在的，同時也有自己獨立的職能。3·貨幣量度是會計唯一的計量單位。4·價值管理就是會計管理。

5·會計理論與方法體系和社會政治、經濟環境有十分密切的聯系。6·會計職能只有兩個，即核算與監督。

7·會計核算的目標只是為會計信息使用者提供決策有用的信息。8·資產與所有者權益在數量上始終是相等的。9·會計主體就是法人企業。

10·持續經營前提是會計計量理論的基本依據。

11·會計信息質量特征是對企業所提供的會計信息質量的基本要求。12·謹慎性要求會計核算工作申做到謙虛謹慎，不夸大企業的資產。13·權責發生制是正確進行資產、負債計量的基本準則。14·會計分期不同，對各期的利潤總額不會產生影響。15·我國的會計核算只能以人民幣作為記賬本位幣。16·會計方法主要是指會計核算方法。17·預測和決策也是會計的兩個重要職能。18·權責發生制產生的基礎是會計分期。

19·會計核算主要從價值量上反映各單位的經濟活動狀況。

20·會計核算的完整性是指對所有的經濟活動都耍進行確認、計量、記錄、報告。

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21·資產是企業擁有的能以貨幣計量的經濟資源;22·權益是指所有者權益。

23·流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務。24·所有者權益不是獨立的會計要素。

25·.會計信息質量特征中的可靠性和相關性是相互矛盾的，二者不能兼得。26·會計恒等式是復式記賬的基礎。

27·資產只有與權益項目一一對應，才能保持數量上的平衡。28·企業取得收入意味著資產增加或負債減少。29·一切費用都可視為一瞬間的資產。30·任何流融入企業的資產都可定義為收入。

三、單項選擇題

1·下列各項中，屬于會計總體目標的是()。a·進行價值管理

b·提高經濟效益

c·向會計信息使用者提供決策有用的信息 d·反映企業管理層受托責任的履行情況 2·下列各項中，構成會計基本職能的是()。a·核算與監督

b·分析與考核 c·預測和決策

d·核算與控制 3·下列各項中，屬于流動資產的是()。a·庫存現金

b·運輸設備 c·專利權

d·開辦費 4·下列各項中，成為會計主體的是()。a·子公司

b·分公司 c·生產車間

d·企業集團· 5·在我國，制定會計準則的主要依據是()。a·會計實踐

b·憲法 c·會計法

d·會計制度

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6·下列各項中，劃分各會計期間收人和費用的會計基礎是()。a·可靠性

b·權責發生制 c·可比性

d·謹慎性

7·會計核算要求以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量、報告的會計信息質量特征是()。

a·相關性

b·謹慎性

c·可比性

d·可靠性 8·下列各項申，屬于會計主要方法的是()。a·會計分析方法

b·會計核算方法 c·會計預測方法

d·會計決策方法 9·下列各項中，應作為會計監督基礎的是()。a·數量指標

b·價值量指標 c·實物量指標

d·勞動量指標

10·會計核算應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。如有變更，應在財務報告中說明理由及其對財務狀況和經營成果所造成的影響“依據的原則是()。a·可比性

b·可靠性

c·可理解性

d·及時性 11·下列各項中，體現會計核算特點的是()。a·進行價值管理

b·提供會計信息 c·控制經濟活動

d·提高經濟效益

12·會計對象是會計核算和監督的內容，其可分解為()。a·會計科目

b·會計要素

c·交易或事項

d·以貨而表現的經濟活動 13·下列各項中，屬于所有者權益的是()。a·房屋

b·銀行存款 c·借款

d·未分配利潤 14·下列各項中，屬于會計監督依據的是()。a·價值指標

b·合法性與合理性

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c·經營活動的全過程

d·實際經營活動的需要 15·下列各項中，以持續經營作為理論依據的是()。a·會計確認

b·會計計量 c·會計要素

d·復式記賬 16·下列各項中，作為會計分期基礎的是()。a·會計主體

b·持續經營 c·貨幣計量

d·權責發生制 17·下列各項中，作為貨幣計量前提的是()。a·會計主體

b·持續經營 c·會計分期

d·幣值穩定

18·當物價不斷下跌時，采用先進先出法對存貨進行計價所遵循的原則是()。a·重要性

b·相關性

c·謹慎性

d·可理解性 19·權責發生制產生的基礎是()。a·會計分期

b·會計確認

c·會計計量

d·謹慎性 20·下列各項支出中，屬于費用要素的是()。a·存貨的保管費

b· 設備安裝費 c·材料的購置費

d·設備購置費

四、多項選擇題

1·下列各項中，屬于會計基本職能的有()。a·會計核算

b·會計監督 c·會計預測

d·會計決策 e·會計計量

2.下列各項中，包括在廣義權益概念范圍內的有()。a·資產

b·負債 c·所有者權益

d·收入 e·費用

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3·企業進行經營活動所實現的收人，會影響的各項要素有()。a·資產

b·負債 c·費用

d·所有者權益 e·利潤

4·下列各項申，構成會計核算基本前提的有()。a·會計主體

b·持續經營 c·會計分期

d·貨幣計量 e·會計確認

5·下列會計信息質量特征中，體現可比性要求的有()。a·采用一致的會計政策

b·會計信息的口徑一致 c·滿足信息使用者的需求

d·不得隨意變更會計政策 e·及時進行會計處埋負債

6·下列會計信息質量特征要求中，體現及時性的有()。a·及時收集原始憑證

b·及時處理原始憑證 c·及時進行會計處理

d·及時傳遞會計信息 e·及時進行交易

7·下列各項中，屬于會計具體目標的有()。a·進行價值管理 b·提高經濟效益

c·向會計信息使用者提供決策有用的信息 d·反映企業管理層受托責任的履行情況 e·進行經營活動

8·下列各項中，屬千會計方法的有()。a·會計核算方法

b·會計分析方法 c·會計預測方法

d·會計決策方法 e·會計考核方法

9·下列各項中，體現實質重于形式的會計處理有()。a·按照企業會計制度的要求進行會計處理

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b·將融資租賃的設備比照自有資產進行會計處理 c·將捐贈災區的商品作為銷售實現處理 d·按照會計法的要求進行會計處理

e·由于購買方發生財務困難而不將己發出的銷售商品作為收入實現處理 10·下列各項會計核算中，以會計恒等式為理論依據的有()。a·復式記賬

b·成本計算 c·編制會計報表

d·試算平衡 e·財產清查

11·下列各項中，體現會計核算職能特點的有()。a·從價值量上反映

b·完整性

c·連續性

d·對經濟活動進行全過程的反映 e·系統性

12·下列各項中，可以作為會計核算采用的計量尺度有()。a貨幣量度

b·實物度量 c·勞動度量

d·價值指標 e·會計計量

13·下列各項中，體現會士監督特點的有（）

a·事后監督

b·通過價值指標監督 c·事前監督

d·事中監督 e·系統性監督

14·通過會計核算可以滿足下列會計信息使用者需要的有()。a·提高經濟效益

b·宏觀管理部門的調控 c·投資者決策

d·經營管理者 e·編制會計報表

15·下列各項中，屬于流動資產的有()。a·設備

b·完工產品 c·銀行存款

d·應收賬款 e·專利權

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16·下列各公式中，可以表示會計恒等式的有()。a·資產=負債十所有者權益

b·資產=債權人權益十所有者權益、c·資產=權益

d·資產=負債十權益(狹義)e·資產=負債十所有者權益+(收入—費用)17·下列各項中，體現資產特點的有()。

a·企業所擁有或控制

b·帶來經濟利益的資源 c·能以貨幣計量

d·伴隨著收入的取得 e·過去交易或事項形成的

18·下列各項中，屬于所有者權益的項目有()。a·形成的利潤

b·出現的虧損 c·對利潤的分配

d·投資者投人資本 e·從銀行取得貸款

19·下列經濟業務中，引起會計恒等式左右兩方同時發生增減變化的有()。a·投資者投入資本

b·以存款歸還借款 c·收到應收款存入銀行

d·從銀行提取現金 e·將取得的收人存入銀行

20·下列經濟業務中，引起會計恒等式兩方中一方變化的有()。a·從銀行取得貸款

b·以銀行存款購進材料 c·購進材料未付款

d·以借款直接還應付款 e·提取公積金

五、計算與核算題

（一）練習會計要素的劃分

[資料] 某企業有關資料如下：

1·房屋建筑物300 000 元。

2·專利權50000元。

3·庫存材料l00000元。

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4·存放在銀行的款項80 000 元。

5·運輸設備300 000 元。

6·在建房屋100 000 元。

7·應收取的銷貨款120000元。

8·期末在產品30 000 元。

9·機器設備400000元。

10·銀行貸款400000元。

11·應付的購貨款100000元。

12·應繳納的稅金40000元。

13·投資者投入資本900000元。

14·企業實現的利潤200 000 元。

15·對利潤的分配180 000 元。

16·提取的公積金20000元。

17·銷售商品實現的收入100000元。

18·分配的工資50000元。

19·發生的水電費10000元。

20·銷售商品的成本50000元。

[要求] 根據上述資料，說明各項目屬于哪一項會計要素，并計算資產總額、負債總額和所有者權益總額，說明會計恒等式的成立。

(二)練習分析經濟業務發生后對會計恒等式的影響

[資料]設某企業5月30 日的權益總額為8 500 000 元，5 月31 日發生下列經濟業務：

1·從銀行提取現金5000元。

2·投資者追加投資l00000元存入銀行。

3·以借款直接償還前欠貨款50000元。

4·以銀行存款償還到期的借款200000元。

[要求]逐項說明上述經濟業務屬于哪一種類型的經濟業務，經濟業務的發生對該企業的資產總額有何影響。如有影響，說明影響的方向和金額。

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六、簡答題

1·何謂會計?其目標有哪些?

2·何謂會計核算?其特點如何?

3·何謂會計監督?其特點如何?

4·何謂會計對象?與會計要素的關系如何?

5·會計要素包括哪些內容?

6·如何理解 ”權益"一詞?

7·說明會計等式的作用及表述方法。

8·簡述經濟業務的四種類型。

9·何謂會計主體?如何理解這一基本前提?

10·何謂持續經營?如何理解這一基本前提。

11·何謂會計分期?如何理解這一基本前提?

12·何謂貨幣計量?如何理解這一基本前提?

13·何謂謹慎性原則?如何理解這一原則?

14·什么是權責發生制?什么是收付實現制?

15·確認、計量要求的準則包括哪些原則?--------------------------精品

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會計基礎知識要點篇四

第一章

第一節會計概述

一、會計的概念

1、會計的含義：以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位活動的一種經濟管理工作。

2、會計特點：

a、以貨幣為主要計量單位（人們主要采用實物量度、勞動量度、貨幣量度）

b、以憑證為依據

c、所提供的會計信息具有全面性、綜合性、連續性和系統性

3、會計分類（根據其報告的對象不同）

a、財務會計：側重于過去信息，為外部有關各方提供所需數據

b、管理會計：側重于未來信息，為內部管理部門提供數據

二、會計的基本職能

a、進行會計核算（會計最基本的職能）

①進行會計核算須經理的四個環節

1、確認

2、計量

a、會計計量的對象是會計要素

b、計量標準（計量屬性）

⑴歷史成本⑵重置成本⑶可變現凈值⑷現值⑸公允價值

3、記錄

4、報告

②會計核算具體表現形式

1、記賬

2、算賬

3、報賬

③會計核算中運用的七種方法

1、設置會計科目和賬戶

2、復式記賬

3、填制會計憑證

4、登記會計賬簿

5、成本計算

6、財產清查

7、編制財務會計報告

b、實施會計監督（控制職能）

除上述基本職能外還具有預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等功能

三、會計對象：會計所核算和監督的內容

以貨幣表現的經濟活動叫做價值運動或資金運動

1、企業的資金運動表現為：

①資金投入（企業所有者投入+債權人投入）②資金運用（供應、生產、銷售）③資金退出（包括各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤）