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稅收籌劃論文篇一

：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。

：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)。

我國現(xiàn)行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。

（一）未完全實現(xiàn)零稅率。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應退的進項稅額，計算基礎(chǔ)應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。

（二）應退稅額僅反映資金流入。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內(nèi)銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內(nèi)銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。

（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務處理須計算。

當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。

一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。

會計處理上，出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質(zhì)，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。

（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。

（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。

8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。

二是由于進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。

（二）外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式。

外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易中的免稅進口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負責購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應選擇委托加工方式。

財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎(chǔ)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將進料加工海關(guān)保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式下進項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。

增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。

［1］財政部、國家稅務總局：《關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。

［2］財政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。

［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟》20xx年第10期。

［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。

稅收籌劃論文篇二

班級：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。

稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經(jīng)濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。

當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調(diào)的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。

稅收籌劃論文篇三

：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。

：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；籌劃原則。

稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴充。

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標準，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

１．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調(diào)整，當有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設(shè)計。

２．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務的，為企業(yè)的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。

３．服從財務決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業(yè)財務決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

５．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔的。

１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

２．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現(xiàn)直接的財務節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。

稅收籌劃論文篇四

稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

二、投資過程中的稅收籌劃。

選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻。

選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營選擇母子公司還是總機構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務。

選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會計規(guī)定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃。

企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價時，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃。

通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調(diào)節(jié)應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。

股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的一種重要方式。現(xiàn)代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當然，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實施的。

稅收籌劃論文篇五

稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產(chǎn)生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。

國家根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對市場進行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調(diào)整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會產(chǎn)生稅收籌劃風險。

企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。

稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴重的稅收籌劃風險。

稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。

首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結(jié)合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。

首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。

稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。

由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風險，法律風險或者經(jīng)營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。

由于稅務機關(guān)在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務機關(guān)對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強稅務機關(guān)對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關(guān)的溝通，建立稅務機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務機關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務機關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。

作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校。

稅收籌劃論文篇六

在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經(jīng)濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟實力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

(一)政府宏觀調(diào)控方面。

借助于稅收實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調(diào)控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)。

(二)企業(yè)財務管理方面。

1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。

企業(yè)在財務經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理經(jīng)營水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財務決策的重要內(nèi)容。

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領(lǐng)域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。

稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構(gòu)建完善的稅收法律機制。

立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術(shù)企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機構(gòu)。

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務風險。

4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關(guān)注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語。

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻。

稅收籌劃論文篇七

稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。

企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關(guān)稅；對于設(shè)備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當?shù)靥幹茫慌R時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內(nèi)主管稅務機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。

做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。

企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。

境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。

[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。

[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。

稅收籌劃論文篇八

摘要：稅收籌劃是在法律框架內(nèi)，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展與國家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們在市場經(jīng)濟主體中占據(jù)著越來越重要的位置，對國民經(jīng)濟發(fā)展與國民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學稅務籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產(chǎn)生稅收籌劃風險原因進行分析，從而總結(jié)出相應稅收籌劃風險的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競爭力，促進企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風險分析；防范措施。

稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動的預先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風險意識，深入分析產(chǎn)生風險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風險概率。

一、中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用。

中小型企業(yè)依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業(yè)內(nèi)部自身的財務管理能力與基礎(chǔ)扎實的核算分析。因此，中小型企業(yè)進行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財務管理水平以及經(jīng)營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調(diào)整經(jīng)營產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對不斷適應市場經(jīng)濟競爭大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國民經(jīng)濟稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。

二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風險的原因分析。

（一）由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導致的風險。

中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險來源于企業(yè)管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業(yè)認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業(yè)經(jīng)營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問題，導致企業(yè)領(lǐng)導看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上，稅收籌劃產(chǎn)生的風險，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風險原因。

（二）由稅收政策變化帶來的風險。

由稅收政策變化帶來的風險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場經(jīng)濟主體結(jié)構(gòu)，適應市場變化以及國民經(jīng)濟的發(fā)展要求，需要根據(jù)不同時期的國民經(jīng)濟環(huán)境以及市場經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的問題，做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此，國家政策只是在某一時段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國家收稅政策對經(jīng)營的所有活動約束在法律范圍內(nèi)，已達到提高經(jīng)濟效益的籌備與調(diào)控過程。在這個過程中，原來依據(jù)稅收政策，國家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒有及時關(guān)注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產(chǎn)生的風險，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過程中導致的性質(zhì)比較嚴重的問題。

（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風險。

稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風險是指，在實際確認中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權(quán)在稅收執(zhí)法人員的手中。國家法律法規(guī)只是立法依據(jù)，在運行時還是得有執(zhí)法人員來確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務對中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現(xiàn)實中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對中小企業(yè)的稅收籌劃進行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務機關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風險。

稅收籌劃屬于中小企業(yè)財務管理工作的重要內(nèi)容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業(yè)決策層來講，稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價值。當財務管理工作過度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業(yè)其他活動的秩序，引起中小企業(yè)內(nèi)部機制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營風險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結(jié)果與預期籌劃目標大相徑庭。

三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施。

（一）正確認識稅收籌劃、規(guī)范會計核算。

中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場經(jīng)濟變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價格、經(jīng)營能力等之間的聯(lián)系。嚴格按照國家法律法規(guī)，對會計賬務報表進行檢查督導，確保憑證賬務的真實完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規(guī)范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據(jù)，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風險。

（二）樹立牢固的風險意識，緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化。

國家稅收政策總在不斷適應市場經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應當緊密關(guān)注稅收政策，根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營活動及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調(diào)整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅收籌劃的風險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng)，當中國稅務類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業(yè)可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據(jù)政策變化，及時調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進程合法合理順利進行。

（三）提高稅收執(zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

稅務機關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問題，不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務能力與其他綜合素質(zhì)來保證稅收籌劃的科學合理性。稅收籌劃是一項專業(yè)性較強，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財務工作。它需要籌劃人員具備多方面專業(yè)知識。比如：稅法、財務管理、金融貿(mào)易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國家各項稅收政策，還要懂得財務管理，企業(yè)經(jīng)營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學合理的籌劃方案。

（四）以實現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則。

中小企業(yè)為了保證整體效益的實現(xiàn)，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業(yè)開展稅收籌劃的任意過程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經(jīng)濟效益大于成本，從而滿足中小企業(yè)開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業(yè)的經(jīng)濟效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時，要根據(jù)成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的稅收方案上。

參考文獻。

［1］聶秀萍,郭楚童,李俊.中小企業(yè)稅收籌劃風險與防范控制［j］.金融經(jīng)濟,20xx（24）.

［2］李金巖.我國中小企業(yè)稅收籌劃研究［j］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（12）.

［3］陳默.我國中小企業(yè)稅收籌劃風險與防范研究［j］.中國集體經(jīng)濟,20xx（9）.

稅收籌劃論文篇九

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。

（一）案例背景。

1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。

1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。

1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設(shè)稅就會比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。

1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持。可以選擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出。可以收集差旅費發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。

對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。

（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。

隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。

本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。

企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。

（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎(chǔ)。

（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。

企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構(gòu)，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。

（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。

法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。

企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結(jié)束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。

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稅收籌劃論文篇十

摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施。

營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。

一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響。

在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響。

1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響。

1、加大了企業(yè)財務核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場經(jīng)濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。

二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施。

（一）變革傳統(tǒng)財務核算模式。

隨著營改增稅務改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務之急，就是對其傳統(tǒng)的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對財務規(guī)劃方式進行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應打破傳統(tǒng)的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

（二）提高財務核算人員的整體素質(zhì)。

市場經(jīng)濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓，從企業(yè)內(nèi)部提高財務核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質(zhì)的財務核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會人才培養(yǎng)的重要機構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務核算人員的整體素質(zhì)，從而適應營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧。

園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。

（四）認清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營。

營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務負擔，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風險的同時，也提高了企業(yè)利潤。

三、結(jié)語。

隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

參考文獻：

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