報告是指向上級機關匯報本單位、本部門、本地區工作情況、做法、經驗以及問題的報告，那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？下面是小編為大家帶來的報告優秀范文，希望大家可以喜歡。

審計調查報告和審計報告的區別篇一

調查審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，調查審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。

集團公司的調查審計不同與社會審計，同樣調查審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而調查審計遵循的是《調查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。

從而使調查審計報告對集團公司調查控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議。

調查審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。

而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調查控制制度及執行的不足，出具建議。

但調查審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫調查審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在調查審計報告中也需要體現。

需要指出的是調查審計報告更突出對調查控制的關注，要針對調查控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。

以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

***公司機密調查審計報告

報告名稱：關于abc的審計報告

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

關于abc分公司的審計報告

abc集團內審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調查控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

審計中發現的問題及審計意見

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。 審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

1、x-x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

分公司費用構成及銷費用率對比情況……

……

審計意見……

審計意見……

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

附注：分公司基本情況表

分公司職工借款情況表

分公司借貨明細表

分公司銷售分析表

分公司費用分析表。

abc計師：xxx

xxx

月xx日

集團有限公司總審助理審計員：

審計部200x年xx

審計調查報告和審計報告的區別篇二

20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預算執行單位20xx年預算執行審計整改情況進行了審計調查，現將調查情況報告如下：

（一）縣級財政預算執行審計情況。存在應繳未繳預算收入，政府債券轉貸手續不完善等問題。

（二）縣級預算執行單位審計情況。

部分單位存在以下問題：

1、應繳未繳非稅收入；

2、超限額支付現金；

3、超比例列支招待費；

4、項目工程無正式發票；

5、虛列借調人員工資；

6、項目招投標不規范；

7、違規出借資金；

8、違規提取專用基金、滯留欠撥資金；

9、欠繳職工“四險”及住房公積金。

審計報告、審計決定下發后，各相關單位高度重視審計結果，召開專題會議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實整改責任，及時修訂和完善財務內控制度，不斷提高部門預算執行和財務管理水平。

（一）縣級財政預算執行審計整改情況。縣財政局對審計結果高度重視，召開了專題會議，認真分析審計查出的問題，制定了切實開行的整改方案，細化了整改責任。及時將非稅收入解繳金庫；對債券轉貸手續不完善問題。已與相關單位簽訂了轉貸合同，對債務本息償還有關問題進行明確約定。

（二）縣級預算執行單位審計整改情況。

1、應繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；

2、超限額支付現金的問題，相關單位進一步加強現金管理，嚴格現金使用范圍；

4、項目工程無正式發票的問題，相關單位加強財政法律法規學習，嚴格辦結程序；

7、違規出借資金的問題，現已全部收回，歸還原資金渠道；

8、違規提取專用基金的問題，相關單位已全部歸還專用基金；

9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題，已向政府進行專題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。

通過近年來的預算執行審計工作，各部門、單位財政財務管理工作總體情況較好，財經紀律意識進一步增強，對財務管理工作較為重視，對審計查處的問題能夠正確對待，積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀違規和管理不規范的問題，這些問題需要通過進一步深化財稅體制改革和加強預算管理逐步解決。

（一）提高預算編制質量，維護預算嚴肅性。在財政預算編制時，財政部門應準確研判當年國家財政政策，并進行大量調研，參照歷年收支情況，結合縣域經濟發展實際和各部門單位業務工作狀況，科學、客觀、準確的編制預算收支計劃，提高預算的年初到位率，維護預算的嚴肅性。

（二）強化稅源管理，提高財政收入質量。面對當前經濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門要用好用足相關財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無償補助為輔的產業扶持格局，創新投融資機制，形成多元化、常態化的投融資機制，緩解企業資金壓力，助力企業發展。

（三）加強資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來款項，尤其對長期掛賬的暫付、暫存款項認真分析原因，落實清理措施，建立定期清理長效機制，積極盤活財政存量資金；強化結余結轉資金管理，嚴格執行財政部《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》規定，除政策規定外的其他結轉結余資金應收回預算，補充財力，提高資金效益。二是加快專項資金支出，統籌項目進度與資金撥付的關系，防止資金滯留或沉淀。

（四）嚴格財政監管，規范財政財務收支。認真履行財政監管職能，加強對縣直單位財務人員和會計基礎培訓，提升財務人員會計核算和管理水平，規范會計基礎工作。增強主管部門責任意識，認真履行對所屬單位財務、資產、資金的監管職責，加大對存在問題的整改力度，防范監管盲點，杜絕管理漏洞。

審計調查報告和審計報告的區別篇三

1．說明委托方名稱（被審計企業名稱）及委托目的（審計目的`）；

2．說明會計責任、審計責任、審計依據。

二．企業及項目基本情況

1．企業基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業執照頒發機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經營范圍。

2．簡述項目情況。

三．基金項目合同及相關規定

1．項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創新基金資助金額及資助方式。

2．項目投資總額。

3．創新基金用途。

4．項目合同規定的各項經濟指標情況。

四．合同執行期間項目各項經濟指標完成情況

1．資金到位情況

2．資金支出情況

3．項目各項經濟指標完成情況

1）項目實現銷售收入情況（按年度分列）

2）項目成本情況

3）項目繳納稅金情況

4）項目應承擔的期間費用

5）項目實現利潤

五．報告附注

1、會計政策注釋。

2、企業適用稅種及稅率。

3．主要財務指標注釋。

審計調查報告和審計報告的區別篇四

業務人員在和客戶的溝通過程中，不僅要使用文明的語言、保持謙和的態度以外，且在溝通和談話的方式方法上，還需要注意一些細節性問題。自己在和客戶談話時，應該禁忌以下“七嘴”。要不然哪怕你巧舌如簧，口才非凡，產品優異，價格低廉，只要不經意間惹惱客戶，到手的訂單也會飛走。

一忌“閉嘴”

所謂的“閉嘴”，就是一言不發，從而使交談變相地冷場，導致不良的后果。在客戶侃侃而談的過程中，自己始終保持沉默，會被視為對客戶所談的話不感興趣。本來雙方洽談甚歡，一方突然“打住”，會被理解成對對方“抗議”，或對話題感到厭倦。所以，一旦碰上無意之中所出現的交談“暫停”，銷售人員一定要想辦法盡快地引出新話題，或轉移舊話題，以激發客戶的談話情緒。

二忌“插嘴”

所謂的“插嘴”，就是在客戶講話的過程中，自己突然插上一句，打斷客戶的話。銷售人員在一般情況下，都不應該打斷客戶講話，從中插上一嘴，這樣會喧賓奪主、不尊重客戶。如果確實想對客戶所說的話表達自己的不同見解，也需要靜待客戶把話講完。

如果打算對客戶所說的話加以補充，應先征得客戶的同意，先說明“請允許我補充一點”，然后再“插”進來。不過“插嘴”時間不宜過長、次數不宜過多，免得打斷客戶的思路。有急事打斷客戶的談話時，要先講一句“對不起”。

三忌“臟嘴”

所謂的“臟嘴”，就是說話不文明，滿口都是“臟、亂、差”的語言。作為一個有素質的銷售人員是要禁忌的。

四忌“油嘴”

所謂的“油嘴”，就是說話油滑，毫無止境地胡亂幽默。談吐幽默是一種高尚的教養。在適當的情境中，使用幽默的語言講話，可以使人們擺脫拘束不安的感覺，變得輕松而愉快。此外，它兼具使人獲得審美快感、批評和諷刺等多重作用。然而幽默也需要區分場合與對象，需要顧及自己的身份。要是到處都“幽他一默”，就有可能“淪落”為油腔滑調，從而招致客戶的反感。

五忌“貧嘴”

所謂的“貧嘴”，就是愛多說廢話，愛亂開玩笑。愛耍“貧嘴”的人，動不動就拿客戶來調侃、取笑、挖苦一通。不是沒話找話，話頭一起就絮絮叨叨；耍“貧嘴”的人，既令人瞧不起，又讓人討厭。

六忌“爭嘴”

所謂的“爭嘴”，就是喜歡跟別人爭辯，喜歡強詞奪理。他們自以為“真理永遠在自己手中”，自己永遠正確。愛“爭嘴”的銷售人員，“沒理爭三分，得理不讓人”，這種人不受客戶的歡迎。

七忌“刀子嘴”

所謂的“刀子嘴”，就是說話尖酸刻薄，喜歡惡語傷人。每客戶都有自己的隱私，當客戶有意回避不談時，作為銷售人員不該再“打破沙鍋問到底”，每個人都有自己的短處，都不樂意將之展示于人，所以不應該在交談時“哪壺不開提哪壺”。俗話說：“良言一句三冬暖，惡語傷人六月寒。”其口似刀的人，處處樹敵，時時開戰，觸犯了生意人“和氣生財”之大忌，終將會因自己的缺點釀成不良的后果。

審計調查報告和審計報告的區別篇五

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監管，確保民政專項資金做到專款專用，及時足額發放到位，發現和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內容

(一)救災資金

1、查記錄、文件。查鎮村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續。查鎮村兩級發放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發放到災民手中。

4、救災資金收支節余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

(二)農村五保供養經費

1、查檔案。查鎮是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養協議并有明確的監護人。

3、查經費發放。查五保供養是否按時(每季度發放一次)按標準(每人每季度660元)發放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。

5、入戶調查。詢問五保對象供養費領取及安全過冬情況。

6、五保供養收支節余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

(三)臨時救濟資金

1、查三聯單。查看三聯單填寫是否規范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節余情況。

(四)優撫資金

1、查名冊。查看優待金發放花名冊。

2、查三聯單。查看優撫對象臨時救助情況。

(五)農村低保

1、查程序。查鄉村兩級有無研究20--年度納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規辦理的問題。

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發放到對象本人手中，有無截留、冒領現象。

三、工作步驟

此次專項檢查采取查看資料同入戶調查相結合的方式，分三個階段實施。

(一)自查自糾(5月1日至5月15日或11月1日至11月15日)。各鎮(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發現的問題要及時糾正。

(二)重點檢查(5月16日至5月30日或11月16日至11月30日)。檢查組將深入鎮、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調查核實具體情況。

(三)整改落實。(5月1日至5月31日或11月1日至11月31日)整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監察及司法機關嚴肅處理。

四、工作要求

(一)加強領導，提高認識。各鎮(街道、場)要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位臵，統籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。

(二)嚴肅紀律，確保質量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

(三)糾防并舉，建章立制。通過監督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監管制度，規范行政權力運行，研究制定推動民政資金規范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

審計調查報告和審計報告的區別篇六

我近期對市企業會計素質與會計工作情況進行了調查，調查采取實地查看、交流座談、查閱資料等方式進行。現將調查情況具體報告如下：

一、調查單位基本情況

企業位于市開發區，屬于生產型小規模企業，主要生產銷售產品，有職工人，設有生產、質檢、供銷、財務等主要科室。財務科共4人，科長1人，會計2人，出納1人。

二、會計素質基本情況

該企業會計素質總體情況較好，無論政治思想覺悟與業務工作技能基本適應企業財務工作需要，能夠以科學發展觀為指導，牢記財務工作宗旨，根據現代企業的財務管理要求，適應新的市場形勢變化，較好地完成財務工作任務，切實提高企業經濟效益；同時能夠做到愛崗敬業、知法守法，正確處理做好財務工作與服務企業經濟發展的關系，既嚴格遵守《中華人民共和國會計法》，又促進了企業經濟建設發展，取得了一定的成績。

與財務工作的高標準、嚴要求相比，該企業會計素質也存在一些不足，根據調查情況歸納起來，主要有三方面問題：一是政治素質不夠高。要做好企業財務工作，財務會計必須具有較高的政治素質，正確處理國家與企業的關系，要根據《中華人民共和國會計法》和現代企業的財務管理要求，完成財務工作任務。但該企業會計人員對企業領導唯命是從，不敢提不同意見，對不符合規章制度的業務不敢拒絕辦理，損害國家利益的事不聞不問，政治素質不夠高。二是業務素質不夠高。該企業會計基礎工作薄弱，核算不夠規范，執行財務制度不夠嚴格；未能正確及時核算企業各項收支和盈虧，會計報表不能真實反映企業的財務成果；憑證、賬簿無摘要，賬簿記錄發生錯誤、更正方法不正確；只有年度財務分析，沒有季度分析和專題分析，財務分析質量不高。三是服務素質不夠高。該企業會計人員努力奉獻、自覺服務的觀念不強，團隊意識缺乏，協作精神不夠，下車間深入職工少。對部門間配合不主動、不積極。對職工有關財務方面的咨詢懶得回答，不愿積極解決職工提出涉及財務方面的問題。

三、會計工作基本情況

該企業會計人員能夠緊緊圍繞企業的中心目標，結合本部門的實際情況和工作重點，全面規范會計核算和財務管理工作，加強財務核算和財務監督功能，認真搞好各項財務工作，全面完成財務工作任務，取得較好的工作成績，其成功經驗主要有四方面：一是認真學習，提高自身綜合素質。該企業會計人員加強學習，做到工作再忙也不忘學習。他們認真學習黨的理論，特別是學好鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀，提高自己的政治思想覺悟，樹立全心全意為企業服務的思想，做到刻苦勤奮工作。他們認真學習財務知識，提高自己的業務工作技能，為做好財務工作奠定知識、理論基礎。他們遵守《中華人民共和國憲法》及各項法律、法規；有良好的職業道德和敬業精神，模范地執行《會計法》，廉潔奉公，忠于職守，嚴格執行財政、財會制度，遵守財經紀律，竭誠為企業發展服務。他們在工作上養有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業精神和求真務實、開拓創新的工作作風，服從企業的工作安排，堅持“精益求精，一絲不茍”的原則，緊密結合崗位實際，完成各項財務工作任務，取得良好的工作成績。二是認真、細致地做好會計報銷、工資發放、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關稅務票據的'領用、核銷等日常會計核算、會計監督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。按會計檔案管理的要求及時進行會計檔案的整理、歸檔工作，確保會計檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用。三是積極與稅務等政府主管部門聯系，爭取相關部門對企業的理解與支持，最大限度的利用國家相關的稅收優惠政策，為企業節約每一分資金，確保企業發展和業務工作的正常開展。四是在做好自己本職工作的同時，堅持“企業工作一盤棋”，積極配合相關部門的工作，利用財務科現有的各項資源做好力所能及的工作，為企業的發展做出應盡的努力。還參與社會愛心活動，積極向災區和困難群眾捐款捐物，發揚了中華民族扶貧濟困的優良傳統。

該企業會計存在的不足問題主要有三方面：一是學習的廣度和深度不夠。該企業財務科雖然制定了學習制度和學習計劃，定出時間進行學習，但學習的廣度和深度不夠，沒有學深學透。在平時的學習中，滿足于已經下發的書籍資料，主動去看理論方面的書籍較少。在學習的方法和效果上有所欠缺，沒有創新學習方法和學習形式，通過學習來指導實踐不夠。二是改革創新意識不夠濃厚。該企業會計創新精神不夠，有時仍用老眼光、老經驗、老辦法做工作，服從服務企業意識較強，但對財務管理上存在的弊病，進行針對性改革不夠。提出的改革創新計劃，缺乏推行的決心，存在說過算過的現象。三是全方位成本控制不夠。該企業會計在全方位成本控制上比較粗放，沒有把成本控制貫穿于企業業務經營的全過程，讓成本控制、節約的觀念成為每個部門、每一個員工的自覺行動，在成本控制方面有較大潛力可挖。

四、調查思考與建議

通過本次調查，我深深感到：作為一家生產型小規模企業，企業會計素質與會計工作基本能夠適應當前財務工作的需要，但從長遠看，滿足企業不斷發展的形勢和國家對企業財務提出更高的要求，該企業會計無論是個人素質還是會計工作都需要進一步改進和提高，要著重做好以下以下四方面工作：

（一）加強學習鍛煉，提高自身綜合素質

該企業會計要通過加強學習鍛煉，提高三方面素質：一是政治素質。要認真學習鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀，以黨的十八大精神為指導，嚴格執行黨和國家的方針政策，維護財經紀律，立志獻身財會事業，為企業經濟發展服務。二是知識素質。要適應社會主義市場經濟和不斷發展形勢的需要，參與現代化企業管理；要熟悉國家的財政、財務法規，掌握財會專業知識和相關知識，專業知識包括：預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核等；相關專業知識包括財政、稅務、法律、金融、市場、外貿等。三是道德素質。要熱愛本職工作，恪盡職守、任勞任怨、廉潔奉公、作風正派、嚴守職業道德，不受他人和其他因素的不良影響。要廉潔自律，堅持依法行”事”，依規辦”事”；不受拜金主義影響，做到”常在河邊走，就是不濕鞋”。

（二）樹立創新意識，促進財務工作發展

該企業會計要樹立創新意識，具有先進思想觀念。要樹立市場觀念，各項經營、理財活動都要圍繞市場開展，適應市場經濟發展的要求。要樹立風險觀念，高度關注理財領域的財務風險，有效地防范和控制財務風險。要樹立政策觀念，熟悉政策，特別是財經方面的政策，做到一切財務活動的運行都要符合國家政策規定。要樹立參與觀念，積極參與企業經營決策，參與企業經營全過程管理。同時，要認真做好日常財務核算和財務監督工作，促進財務工作規范化和精細化，提高財務工作效率和工作質量。加強對財務工作的分析，提出高質量的財務分析報告，為提高企業經營效益服務。

（三）加強成本控制，提高企業經濟效益

該企業會計要樹立效益最大化觀念，通過成本否決，落實消耗定額，通過開源節流、增產增收、節約開支、加速資金周轉等辦法，提高企業的盈利水平。

（四）樹立服務意識，全面做好財務工作

該企業會計要樹立服務意識，在做好本職工作、提高財務工作質量的同時，要服務好企業內部各部門，加強各部門之間的聯系溝通，增強企業凝聚力，促進企業整體工作的發展。要幫助職工掌握基本財務知識，提高職工理財水平。比如：要指導、幫助職工怎么填支票、怎么開發票、怎么識別真等等。

審計調查報告和審計報告的區別篇七

隨著對審計質量的要求越來越高，對審計取證工作也提出了更高的要求，因此，保證審計證據質量，提高審計證據的可靠性、充分性、相關性與合法性更顯重要。

當前審計取證中存在的問題

總體說，存在的主要問題是審計取證不規范，盲目性、隨意性較大。

1.審計取證程序不規范，缺乏統一的標準。審計證據是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結論基礎的證明材料。盡管審計證據準則中作出了“審計人員收集的審計證據，必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性”的原則要求，但對于不同性質的審計項目取什么證以及如何進行取證等等，沒有明確規定。因此，即便在同一問題的取證上，不同的審計人員，可能收集不同的審計證據。許多審計取證，在取證之前沒有系統地分析決策，僅僅憑經驗，盲目取證，導致證據不充分不相關;取證后未能就取證資料進行系統地分析整理，審計證據不足以支持審計結論，證據力不足，加大了審計風險。

2.審計取證方式方法趨于單一化。受習慣性思維影響，審計取證一直以檢查財務賬表為主，重視書面證據，忽視環境分析實物證據。側重內部證據，避開外部證據。

對環境證據的收集主要是指對被審計單位有關內部控制環境、會計系統、控制程度、各種管理條件、管理人員素質等事實的取證。在規范的審計程序里規定了對被審計單位內部控制制度進行測試等取得環境證據的重要環節，但審計人員在審計過程中常常未做到這一點，有的雖零散地做了一些這方面的工作，但并未對相關的符合性測試、審計調查進行記錄，并編制審計工作底稿，造成審計建議、審計評價存在明顯的證據不足。外部證據同內部證據相比，證明力較強，但由于客觀上取得外部證據成本較高等原因，現實中外部取證做的仍不夠，導致審計證據證明力不足。

4.取證文書形式不規范。有的證據只記錄一些數據，沒有文字說明材料。有的需要通過審計人員分析、復算、核對等方法取得的證明材料缺少必要的過程記錄，無計算依據或者其他必要的說明;對于重要的審計證據，有的缺少經過被審計單位確認審計事項的事實及其定性的環節，僅對收集的零散證據蓋章，沒有經相關責任人員簽字認定的文書，加大了審計交換意見時的溝通難度。

提高審計取證質量的對策

導致上述問題的產生，主要原因是缺乏專業操作指南，審計人員素質不適應，對審計人員責任追究制度落實不到位，以及審計取證手段上的限制等。筆者認為，要提高審計證據的質量，目前應做好以下幾個方面的工作：

1.創造健全的審計法制環境，全方位規范審計取證。審計工作的規則是判斷審計質量的重要標準，審計準則體系為審計工作確立了工作規范。衡量審計取證質量的一個重要方面，就是看審計機關履行法定職責和遵守職業規則的情況。審計準則體系的健全和完善，將進一步規范審計人員的行為，并為控制審計質量提供標準和依據。

審計機關應當根據審計取證過程中的需要制訂相關的取證工作表格，規范審計取證格式，以規范審計人員的審計取證行為，減少人為差錯，提高審計證據的質量。

2.進一步明確和落實取證責任。審計項目質量責任追究制度是提高審計質量的重要保證，應以追究責任的方式促使審計法、審計準則、審計項目質量控制辦法的規定落到實處。要實行責任追究制度，以增強審計人員的質量意識和責任意識。

3.建立科學的審計取證決策機制。取證之前要分析思考，想清楚了再做，解決取什么證?怎么取證?取哪些證?取多少證?何時取證的問題。一要明確審計取證的范圍，要有針對性地收集與審計事項相關的審計證據。二要明確審計證據的轉化方式。要收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等原始證據。要使原始證據轉化為其他便于收集的審計證據形式，既保證其證明力，又減輕審計人員工作量，提高審計取證的效率。

4.加強審計取證技術方面的培訓和x討，提高審計人員的執業能力，增強審計人員的質量意識和責任意識。當前應加大對審計人員使用現代審計方法和信息技術的培訓力度，提高審計人員利用現代審計技術的能力以及專業判斷能力，用有限的審計資源，保質保量地完成審計取證工作。

審計調查報告和審計報告的區別篇八

根據《審計法》第二十二條的規定，龍巖市審計局派出審計組,自2020年11月23日至11月30日，對2010年以來立項的市本級政府投資建設項目竣工財務決算情況進行專項審計調查。重點圍繞福建省財政廳轉發財政部《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》和《基本建設項目建設成本管理規定》的通知(閩財建〔2016〕87號)，開展竣工決算工作情況進行審計調查。審計期間，審計組按照規定進行了審計公示，至審計結束，未收到單位或個人舉報電話和來信來訪。相關單位對所提供資料的真實性和完整性負責。龍巖市審計局的責任是依法獨立實施專項審計調查并出具專項審計調查報告。

對全市2010年以來立項的本級政府投資項目(總投資扣除征拆資金后金額300萬元以上)建設情況進行調查摸底，截止到2020年10月31日，2010年以來立項的本級政府(含經開區)投資建設項目176個，已完工項目116個，其中：城市基礎設施86個、棚戶區改造安居(包含安置房項目)19個、促進生態環保4個、文化產業2個、水利工程3個。此次審計調查重點對市本級投資項目竣工財務決算報送情況及監督管理情況開展專項審計調查，抽查了龍巖市安居住宅建設有限公司等11個建設單位的50個政府投資建設項目(比率為43.1%)，同時對市城市建設投資發展有限公司和市安居住宅建設有限公司成立以來組織開展政府投資項目的房屋征拆結算審核、資產交付以及辦理竣工財務決算情況進行延伸審計調查。

審計調查結果表明，政府投資建設項目各相關單位重視政府投資建設工作，緊緊圍繞國家宏觀經濟決策和市委、市政府“項目建設年”“五大戰役”“城市建設年”和中心城市大會戰等重大決策部署，在基礎設施、社會事業、服務行業等重點領域統籌推進政府投資重大建設項目，但審計發現本級政府投資建設項目存在著基本上未按《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》和《基本建設項目建設成本管理規定》辦理竣工決算、資金清算和資產交付手續等問題，無法形成資產，不利于形成國有資產和國有資產保值增值，不利于中心城市建設做強做大。

調查摸底顯示2010-2019年立項并已完成竣工驗收并投入使用的市本級政府投資建設項目(總投資扣除征拆資金后金額300萬元以上)116個，實際投資額約405億元。審計調查發現僅有廈蓉高速公路龍巖互通遷建工程1個項目辦理了竣工財務決算，其余已完工項目均未按規定在完工可投入使用或者試運行合格后3個月內編報竣工財務決算，有的項目已完工長達八年。相關單位存在“重建設輕竣工決算”思想，對項目后期財務決算工作不重視，竣工財務決算意識淡薄。不符合《財政部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》(財建〔2016〕503號)“第二條基本建設項目(以下簡稱項目)完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3個月內編報竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月”的規定。

每年均有大批基礎設施項目完成竣工驗收并投入使用，但大部分建設項目財務長期掛賬(掛“在建工程”或“預付賬款”科目)，未及時未辦理資產交付手續，無法形成資產。延伸審計發現：城投公司自成立以來已竣工未辦理資產交付手續工程項目304個，使用建設資金133.31億元，其中：掛“在建工程”88.46億元、掛“預付賬款”44.85億元;安居公司已竣工未辦理資產交付手續建設項目8個，使用建設資金18.73億元，其中：掛“在建工程”1.77億元、掛“預付賬款”16.96億元。不符合《財政部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》(財建〔2016〕503號)“第十九條項目竣工后應當及時辦理資金清算和資產交付手續，并依據項目竣工財務決算批復意見辦理產權登記和有關資產入賬或調賬”的規定。

審計調查發現政府投資建設項目由于征拆時間較長、補償不規范、原始資料不齊全，征拆資金長期掛在預付賬款，均未開展房屋征拆結算審核工作。審計抽查3個單位220個項目，共計征拆資金68.12億元，其中：城投公司190個項目，使用征拆資金近45億元;安居公司11個，征拆資金約11.03億元;市收儲中心19個安置房用地項目征拆成本12.09億元，均未開展房屋征拆結算審核工作。不符合《財政部關于印發建設工程價款結算暫行辦法的通知》(財建〔2004〕369號)“第十四條工程完工后，應及時進行工程竣工結算……”的規定。

此次審計調查政府投資項目建設單位及代建單位負責人和財務合計41人，能夠分清工程造價結算與竣工財務決算區別的19人(占比46.34%)，能夠懂得編制竣工財務決算報表的僅1人(占比2.44%)。龍巖市財政部門未組織專門的竣工財務決算業務學習培訓，項目建設單位作為項目實施主體，未組織基本建設財務規則、竣工財務決算管理等相關業務學習，以提高項目財務管理相關人員竣工財務決算業務知識，在項目竣工后及時編報竣工財務決算并報審。

審計調查發現龍巖市財政局項目預算管理部門和資產管理部門重工程造價結算輕竣工財務決算，未組織對已完成竣工驗收并投入使用建設項目組織竣工財務決算和資產交付情況專項督查。截止2020年11月底，龍巖市財政評審中心僅出具竣工財務決算評審報告1個(黃竹坑生活垃圾填埋場滲濾技術工程、總投資扣除征拆資金后金額300萬元以內)，目前正在審核竣工財務決算2個。不符合《基本建設財務規則》“第五十七條財政部門和項目主管部門應當加強項目的監督管理，采取事前、事中、事后相結合，日常監督與專項監督相結合的方式，對項目財務行為實施全過程監督管理”的規定。

施工單位編制的工程結算普遍存在高估冒算等問題，建設單位、代建單位、監理單位初審把關不嚴、核減率低，且大部分項目未達送審條件就報送審核機構審核。機構審核審核過程中發現多數項目重要資料不齊全、合同爭議問題未解決、核減率高等問題。不符合《龍巖市人民政府辦公室關于印發龍巖市本級財政投資評審管理辦法的通知》“第三十條項目建設單位應當配合財政投資評審機構開展工作，及時提供評審工作所需相關資料，并對所提供資料的真實性、合法性負責”的規定。

此次審計調查50個項目，發現變更項目負責人11個(占比22%)，變更財務負責人28個(占比56%)。個別項目財務負責人變更頻繁，如：安居公司承建的9個項目其財務負責人先后變更三次，城投公司承建的18個項目其財務負責人先后變更二次。不符合《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》“在竣工財務決算未經審核前，項目建設單位一般不得撤銷，項目負責人及財務主管人員、重大項目的相關工程技術主管人員、概(預)算主管人員一般不得調離。”的規定。

建議市財政部門參照《中央基本建設項目竣工財務決算審核批復操作規程》制定我市竣工財務決算審核批復具體操作規程，逐步實現政府投資項目決算評審全覆蓋。同時積極探索將竣工財務決算開展情況納入工程項目績效評估體系予以考核。

市財政部門以及項目建設單位應強化竣工財務決算業務學習培訓，加強工作交流和業務研討，擴大培訓范圍(培訓對象應涵蓋經辦人員、分管領導和主要領導)，增強竣工財務決算意識，提高財務人員業務知識，夯實財務基礎工作，為開展竣工財務決算打下基礎。

項目建設單位應積極推進政府投資建設項目決策、施工設計、概算編制、工程發包、設備材料采購、建設施工、監理驗收、造價結算等各環節工作，并按有關規定及時編報竣工財務決算，辦理資產交付手續，促進國有資產保值增值，做強做大中心城市建設。

建議由市財政局牽頭，組織市住建局、房屋征收中心等相關單位對歷年來政府投資建設項目房屋征拆資金開展專項清理審查工作，及時辦理征拆資金結算，以利于后續開展竣工財務決算工作。

項目預算管理部門積極督促項目業主報送項目竣工財務決算，龍巖市財政評審中心按有關規定及時辦理審核批復手續;資產管理部門加強對基本建設財政資金形成的資產的管理;發改、財政、項目主管部門等相關部門適時組織開展政府投資建設項目竣工財務決算和資產交付的專項監督檢查工作，并指導督促縣級做好政府投資建設項目竣工財務決算工作，促進規范我市政府投資建設項目行為，提高資金使用效益。

對本報告指出的問題，請相關單位自收到本報告之日起90日內整改完畢，并將整改結果書面報告龍巖市審計局。龍巖市審計局將視情況對整改結果進行檢查，并將檢查情況向社會公告。

審計調查報告和審計報告的區別篇九

盡管企業在孜孜不倦地努力，有些企業甚至在內部審計方面已經實現了信息化發展，但是在構建審計信息化體系方面，企業間存在著非常突出的失衡現象，信息化懸殊差異很大。有很多企業，特別是中小型企業，在審計信息化建設方面成績依然為零，尚處于起步階段，難以讓資源得到均衡配置。就拿電網企業來說，這樣的失衡現象主要有下述兩個方面：一是企業自身對審計信息化推廣情況有所差異，盡管是一個省份下面的不同地區，其電力企業也有很多差別；二是對審計體系不同模塊應用有所差別，企業對財務模塊應用比較多，但是對物資模塊應用則比較少。

3.2審計信息化方面的`軟件應用率較低

為了迎合審計信息化市場發展需求，現在市場上的審計軟件琳瑯滿目，這些審計軟件的出現盡管能夠在很大程度上提升企業審計效率，促使企業審計工作水平得到提高，然而因為企業對審計信息化軟件缺乏正確的認識，導致erp審計體系中大多數模塊都未能得到有效利用，而且系統開發也有待優化，這也就致使審計信息在傳輸時遭遇到很多阻礙，而且不同企業間聯系不多，嚴重制約到軟件的廣泛應用傳播，無法激發出使用人員的興趣。

3.3計算機審計能力有待提高

在這些年，科學技術不斷在進步，大數據、網絡技術等新型技術日益成熟，這就極大地促使電子交換技術得到進步，體現在企業內部審計中主要是把電子數據輸送到審計平臺中去，通過審計軟件對數據進一步加以處理。因此審計人員要更加熟悉審計軟件，可以對一些基本功能，如數據采集、數據轉換等功能進行很好地運用。

審計調查報告和審計報告的區別篇十

調查報告是匯報調查情況的一種文書，調查報告怎么寫？下面是為大家帶來的農村建設資金審計調查報告范文，歡迎閱讀！

開展內審同步審計調查項目，審計項目立項必須具有很強的準對性，一定要十分清楚通過審計所要取得什么樣的成果目標，這是高質量做好審計項目的前提條件。

這次新農村建設專項資金同步審計調查項目選得準：主要是新農村建設專項資金項目多、資金量大、涉及面廣、管理部門多，情況錯綜復雜，也是黨委、政府高度關注，老百姓普遍關心的社會熱點，難點問題。為此，審計從“政策設定、制度建設，管理流程服務環節，資金投入，使用績效”等目標需要出發，明確審計成果轉化目標，并圍繞這個預期成果目標制訂好審計方案，做好調查表格設計，調查對象細分等系統的準備工作，并在實施階段始終緊扣這個預期成果目標做好深入細致的重點調查與典型解剖。如新農村建設的“整治村、示范村、生態村”等專項資金的預算安排到資金撥付、項目審批、考核驗收等環節中，存在“同一個項目多部門管理環節多，資金分散使用、缺少長效管理機制，效益不能應有發揮”的問題;又如審計調查發現“村級集體資金多、運行形式多、使用管理缺少監督，存在安全隱患”的問題;特別是隨著推進城鄉一體化建設與公益事業項目實施，村級集體土地被征用而出讓收入的增加，村級貨幣資金如何轉化經營性實物資本，實現安全、規范、增值運營問題相當突出。這是一件事關老百姓切身利益、事關農村基層政權鞏固、事關農村社會穩定的大事。審計調查分別從“完善制度辦法，整合部門職能、提高資金使用效率，切實提高關注村級集體資金安全運行、規范管理實現保值增值”等方面出具綜合報告和情況專報，分別得到區委、區政府領導的批示，引起有關部門的高度重視。實踐證明：有了預期的審計目標，才能收獲可喜的審計成果。

審計調查中還發現，農民培訓多部門、多層次管理，培訓為完成任務色彩較濃，提高培訓資金使用實效難以顯現。審計提出“必須優化培訓結構，明確職能分工，加大對持證上崗職業培訓力度的建議”區政府領導批示有關部門，要認真研究并落實整改措施。

我們在實踐中認識到如果要把同步審計項目要努力做成精品項目，一定要善于打破常規，更新觀念，探索一條既整合審計資源，省成本、省工時、操作明確，程序簡易，又符合規范要求，能使大家接受管用的審計方法與途徑，那么審計工作的效率往往能提高。

在本次審計調查中，我們針對調查內容量大、面廣、涉及部門多、又要發各內部審計機構共同去完成的情況，采取了普遍調查與典型調查結合方法。

普遍調查：一是請區財政局與涉農部門填寫專項資金來源支出調查表，初步掌握近三年財政安排的新農村建設資金總體規模、資金走向以及資金管理模式;審計所需問卷材料，發動政府涉農部門填表問卷式調查，并且座談征求新農村建設專項資金在制度建設與管理流程需要整改的的意見與建議;二是從政府與部門網站政策法規庫中查閱搜集政策法規文件有關新農村建設資金管理的政策文件、實施細則、操作流程等制度與各部門掌管的專項資金數據與工作總結資料，能用計算機導入的盡量采用計算機導入;三是向被單位干部群眾發放征求意見表。這樣做的結果是“避免了重復勞動，不化冤枉功夫”，工作的有效性、針對性大大增強，提高了審計工作效率。

典型調查：一是區審計組選擇區財政、區農辦等龍頭部門實地審計調查。針對這些部門掌握政策措施制訂與牽頭組織多部門實施新農村建設專項資金預算安排、資金撥村與審批考核驗收等特殊情況，局分管領導與審計組長帶領審計組人員，集中一段時間，先后到涉農資金安排較多的財政、農辦、一體辦等部門座談，掌握第一手資料與探討相關問題，摸清了各類專項資金基本數據的來龍去脈、撥付環節，找出從制度設計與管理環節需整改的共同點。二是組織各鎮街內審計組織對“整治村、示范村、生態村”建設涉及區級20多個部門扶持的典型村，采取“全面摸底、典型調查、重點解剖、上下聯動“的審計方法，開展專項審計調查工作。即“全面摸底”：對24個鎮街全區已經創建成的188個“生態村”、309個“整治村”進行全面摸底。“典型調查”：選擇三個“經濟基礎好的、一般的、差的”有代表性村的進行審計典型調查：經濟基礎好的又是示范村重點是創建的績效以及可持續發展的長效機制進行審計評價;差的重點是對創建前后的村級負債進行調查分析。“重點解剖”：對經濟基礎一般的進行全面的審計調查，重點發現村“資金、資產、資源”管理中的一些情況。“上下聯動”：審計調查有區、街道、行政村“三級”共同合作，上下互動，共同圍繞審計目標做好各自的工作。區審計局綜合調查報告與情況專報;按照適用法規，對一些政策性問題進行統籌兼顧與工作協調。各鎮街內審組織分別向被審計單位出具審計調查結果報告和或審計意見或審計決定。

針對近幾年健全完善的內審機構新人多與對內審業務知識相對缺少的.實際，開展內部審計同步項目崗位練兵開展業務培訓是一個明知的選擇，大家能在同步項目審計實踐中提高業務水平，普遍反映較好。

一是調配人員，試點先行。確定義蓬街道辦事處作為先行審計調查試點鎮，審計人員從區審計局內審科與有關街道內審機構抽調人員，組成審計組，采取區、鎮、村聯動的方法，明確分工，形成合力，對新農村專項資金分布情況全面摸底;對整治村、生態村、示范村建設資金使用管理情況作為典型調查;對整治村建設資金使用情況作重點解剖;對出臺的政策措施與管理制度執行情況進行分析評估;并對全面實施同步項目的初步方案加以完善，從使該項審計調查工作全面展開更有針對性與有效性。

二是統一培訓，分頭實施。在試點單位驗證了本次審計工作方法有效與取得實踐經驗的基礎上，審計組完善充實新農村建設專項資金審計調查方案，區局組織全區各鎮街內部審計組織負責人，開展分頭實施新農村建設專項資金同步項目的業務培訓。通過培訓學習掌握相關政策，明確審計目標、重點內容、主要方法以及必須取得審計成果轉化的預期要求。本次以會培訓的重點內容是：審計組領導學習解讀由區審計局下發了同步審計項目的工作方案及相關政策文件;內審指導科負責人對該項目的背景、審計目標、重點內容、要求等作了詳細的說明，并對實施過程中特別需要注意的事項作了提醒;該項目先行試點單位--義蓬街道審計科負責人作了經驗介紹，就他們如何確定審計目標，選擇審計重點，采用的審計方法，實施過程中遇到的困難，審計發現的問題處理，以及做了該項目以后的一點體會作了介紹與大家分享。這樣做使內審人員既提高了審計業務操作水平，又確保了審計調查項目的質量。

三是專題座談，形成共識。在全區同步項目實施接近尾聲時，對面上發現涉及需要統一處理的一些共性問題，審計組適時召開專題座談。

審計調查報告和審計報告的區別篇十一

以下提供一篇

工作報告

社保專項資金包括勞動保障部門負責管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業的轉型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉型要求仍然較遠，無法滿足經濟社會發展對審計的需求，無法提高審計監督的績效。因此突破傳統習慣束縛，將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機整理得關當前面臨的一項重要任務。為完善專項資金績效審計的方法與內容，推動專項資金規范管理，提高專項資金使用效益，本人結合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學習。

一、重點關注的幾個層面

（一）關注政策層面

社保專項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結果直接關系到參保人員的切身利益。審計人員應在熟練掌握各項政策內容的基礎上，以相關法律、法規或上級政府文件為依據，了解政策在執行中遇到的各種問題，對保障政策執行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經辦機構進行座談，或對參保人員實施問卷調查等形式，了解政策的貫徹執行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執行是否達到預期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質性測試，及時發現政策中存在的問題。同時審計人員要編輯注重歸納總結，及時提出具有實際操作價值的意見和建議，為當地政府完善保障政策提供參考。如2019年我市開展的被征地農民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進行修訂，完善了被征地農民在參保、退休養老金享受、再就業培訓等方面一系列內容，被征地農民的切身利益得到了有效維護。

（二）管理層面審計

社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應有效果。如2019年我市實施的五保三無對象集中供養調查項目，就涉及財政、民政及各鄉鎮，在調查中我們發現部分鄉鎮對敬老院實施的屬地管理[整理得]工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養人員的名單，導致部分死亡供養人員所在的敬老院還在繼續享受財政供養金，最長達16個月，造成了社保專項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費。

（三）經辦機構審計

對經辦機構內部控制制度開展符合性和實質性測試，確定其內控制度是否健全有效，也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點為：一是資金管理方面。檢查財政部門和經辦機構管理的社保專項資金是否單獨設賬核算，有關會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業務操作流程是否符合有關規定，各項保障金的撥付、管理，復核等方面有無制定相應的內部牽制制度，執行情況是否有效。三是經辦機構內設的稽核部門是否履行好稽核職責，對發現的問題是否督促有關單位及內部業務科室整改。通過有效內控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規范經辦機構工作流程，提高工作效率。

二、加強資金運行審計

（一）專項資金征繳審計

及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關注五大保障資金的擴面工作情況，社保擴面工作一直是勞動保障部門一項重要工作，審計人員要重點關注該項工作的進展情況，對進展工作不力的情況，建議有關部門深化宣傳引導，優化相關服務，強化督促檢查，全面提升社保擴面征繳工作。如2019年我市市直應參加五大保險為32.36萬人次，實際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經審計提出后，2019年有關部門及時實施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業務經辦機構是否按法定項目和標準，及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費是否及時補繳。對未及時繳納保障金的單位，建議有關部門加大對欠繳、漏繳企業的催繳力度，防止因部分企業欠繳影響保障金的安全完整，同時還可以建議勞動保障部門要按規定定期向社會公告各項保費征繳管理情況，通過社會輿論來監督各項社保資金的安全、完整。三要關注保障金征繳管理的基礎工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契，工作是否協調一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數、工資總額、新增減人員等基礎性工作方面是否有效實現資源共享，真正做到參保人員應保盡保，保費應收盡收。

（二）專項資金使用審計

最能直接體現資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規定編制計劃，資金的調度和使用計劃是否按規定程序報批。還要檢查具體經辦部門是否按規定用途使用專項資金，檢查有無不屬于專項資金負擔的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題，對支付不規范的情況，建議有關部門及時整改。

（三）專項資金管理審計

社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點關注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發生。二要檢查專項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關注，因此審計中要關注政府、財政部門、經辦機構及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關部門和單位是否按規定將專項資金全部用于規定范圍，嚴防挪用專項資金的問題產生。四要檢查有關單位信息化建設是否達到當前社保工作的發展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現最大程度的共享，進一步完善社保體系建設。

三、提高項目績效的具體做法

（一）提高認識，樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中，審計人員要以科學發展觀為指導，創新進取，積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針、政策、制度、規定及法律法規，而且還要充分認識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關注專項資金使用績效情況，對發現的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預防存在問題的措施，拓寬服務領導決策的渠道，不斷提高工作質量和水平。

（二）在開展財務收支審計的基礎上開展績效審計。當前對社保專項資金開展績效審計，并不表示不需要開展財務收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式，該模式歸根結底還是審計人員先進行財政財務收支審計，在查明被審計單位經濟活動的真實性和合法性的基礎上，著眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發揮審計監督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務。

（三）積極開展社保資金計算機輔助審計。目前，社保部門管理的各項數據都十分龐大，單憑以前老的審計思數、審計方法在績效審計中無法取得應有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，做好社保專項資金績效審計。在審計中對經辦機構提供的財務數據和業務數據、各個保障項目的業務數據、有關職能部門提供的業務數據與保障業務數據進行分析比對，以各項數據之間存在的勾稽關系為基礎，提出以往審計所不能發現的問題。如2019年我市實施的五保三無對象集中供養項目，審計組將各地殯儀館提供的2019年、2019年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養花名冊，對姓名字段進行關聯，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎上到相應敬老院進行現場確認，通過該方式，審計組發現了7個縣區49名死亡供養對象所在的鄉鎮、敬老院或家屬仍存在繼續享受財政供養金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。

（四）注重成果轉化，處理好“服務與監督”的關系。審計人員在積極履行監督職能的同時，也要做好服務工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。2019年我們在社保專項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問題的同時，深刻研究和探討問題的產生原因，注重成果轉化，從政策、體制機制上提出改進建議，做好審計監督的同時也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社保基金審計中，我們及時以專報形式向市政府提出審計意見，得到了市政府領導多次批示。市政府出臺了關于市區企業養老保險和失業保險基金合關統籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法，進一步加大社保基金的征繳、管理等。我市五保三無對象集中供養專項調查項目，審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件，七縣市領導多次在報告、信息上做出重要批示，促進了民政部門連續出臺9項管理制度，完善供養人員動態管理和敬老院財務管理。

績效審計是審計轉型框架的重要組成部分，而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉型、推進審計轉型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績效審計方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進一步提高認識，加強研究。在當前國家審計面臨新的形勢、新的任務之時，審計人員應該敢于創新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項資金績效審計，推動審計事業轉型工作的科學發展。